Cheltuiala cu dobanda si diferentele de curs valutar aferente creditului in valuta sunt cheltuieli deductibile fiscal?

15-Nov-2011

4303

O societatate achizitioneaza un teren. Finantarea se face cu un credit bancar in valuta. Terenul este in curs de amenajare urmand sa se construiasca pe el. Cheltuiala cu dobanda si diferentele de curs valutar aferente creditului in valuta sunt cheltuieli deductibile fiscal?

Ca si principiu general o cheltuiala este deductibila la determinarea impozitului pe profit daca este efectuata in scopul realizarii de venituri impozabile conform art. 21 alin. (1) din Codul fiscal.

Reglementarile actuale prevazute la art. 23 din Codul fiscal, limiteaza in anumite cazuri deducerea cheltuieli cu dobanda si cu diferentele de curs valutar in functie de calitatea creditorului sau de gradul de indatorare.

Pentru credite acordate de catre societati comerciale bancare nationale sau internationale, societati de finantare, de leasing si alte institutii de credit nationale sau internationale legal autorizate, pentru creditele acordate de aceste entitati nu sunt restrictii privind deducerea cheltuielii cu dobanda si cheltuielile cu diferenta de curs valutar.

Daca creditul este acordat de o alta entitate (persoane fizice, juridice afiliate, etc.) sunt cateva restrictii la deducerea cheltuielilor cu dobanda si cheltuiala cu diferenta de curs valutar.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchiriere autoutilitara Va rog sa imi descrieti cadrul legal si ce pasi trebuie sa fac pentru a utiliza o autoutilitara a societatii X (complet amortizata, si care in urmatoarele patru luni va stationa in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Disciplina financiara privind incasarile si platile in numerar, entitati raportoare O societate comerciala care are obiect de activitate - Comertul cu ridicata al materialului lemnos si al materialelor de constructii si echipamentelor sanitar - are ca parteneri...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Autofacturare discount de primit Societatea noastra va face 2 ajustari exact cum precizati ,pentru perioada pana la iulie 2025 inclusiv ajustare TVA cu 19% , apoi cu 21%, dar cu note contabile intrucat nu primim...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligativitate retinerii garantii salariati Avem o intrebare referitoare la obligativitatea retinerii garantiilor de la angajatii din departamentul trezorerie (care gestioneaza platile) din cadrul unei societati comerciale...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Imprumut intre societati afiliate. Cum se stabileste dobanda de piata Societatea X SA a imprumutat societatea Y SRL cu suma de 3.600.000 lei, pe o perioada de 3 ani fiind societati afiliate, care este dobanda si rata care se va incasa lunar si daca...citeste mai mult

Daca rata dobanzii este mai mare de 6 % pentru creditele in valuta, procentul superior acestui plafon este nedeductibil indiferent de gradul de indatorare, conform normelor metodologice pentru art. 23 alin. 4 regasite la pct. 70^ din HG 44/2004.

Pentru cheltuielile cu dobanda pana in procentul de 6 % la creditele in valuta cheltuielile cu dobanda si diferenta de curs valutar este deductibila la determinarea impozitului pe profit daca gradul de indatorare este mai mic sau egal cu 3. Daca acest grad de indatorare este mai mare decat 3 cheltuiala este nedeductibila la determinarea impozitului pe profit si se reporteaza in perioada urmatoare si se va deduce in exercitiul in care gradul de indatorare este mai mic decat 3.

Se retine ca prevederea este aplicabila pentru creditele mai mari de un an, gradul de indatorare se determina luand in calcul creditele in ordinea contractarii, iar diferenta de curs pentru care se aplica aceste reguli este cheltuiala mai mare decat veniturile realizate din diferentele de curs.

Daca initial un contract a fost semnat pe termen scurt iar ulterior au fost semnate acte aditionale ce conduc la o perioada mai mare de un an acestea vor fi luate in calcul la determinarea gradului de indatorare.

Gradul de indatorare se determina ca medie intre capitalul imprumutat de la inceputul si sfarsitul perioadei raportate la media capitalurilor proprii de la inceputul si sfarsitul perioadei raportate.

Ca si mod de optimizare fiscala se retine ca pentru determinarea capitalului propriu de la sfarsitul perioadei se va avea in vedere rezultatul exercitiului financiar inainte de deteminarea impozitului pe profit conform pct. 65 alin. (d) din HG 44/2004.