Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Administreaza preferintele
Preferintele tale
Cookie-uri functionale
Cookie-uri de analiza
Cookie-uri pentru publicitate
Cookie-uri? Probabil ai mai auzit de ele. Sunt mici fisiere text care permit salvarea setarilor si preferintelor tale atunci cand intri pe un site.
Le folosim pentru imbuntatirea experientei online si personalizarea continutului pe care ti-l oferim zi de zi. O parte dintre ele sunt obligatorii, cum sunt cele necesare, care ajuta la buna functionare a site-ului. In sectiunea dedicata din acest mesaj, poti selecta cookie-urile pe care le accepti.
Nu uita ca pe contabilul.manager.ro un cookie te ajuta:
sa primesti recomandarile si ofertele potrivite
sa afli cand scade pretul la produsele tale Favorite
sa ai o buna experienta de navigare si cumparare online.
Dezactivarea anumitor cookie-uri va influența experiența dvs. pe site-ul nostru și serviciile noastre.
Cookie-uri functionalenecesare
Sunt toate esentiale pentru functionarea site-ului si trebuie sa ramana active in sistemul nostru.
Ele sunt create pentru a raspunde actiunilor tale. Datorita acestor cookie-uri:
ai acces la toate sectiunile site-ului si poti intra in contul tau
alegi setarile de confidentialitate
plasezi comenzile simplu si in siguranta.
Cookie-uri de analiza
inactiveactive
Sunt cookie-uri anonime prin care analizam date despre pagini vizualizate, traseul si actiunile utilizatorilor in site.
Datorita acestor cookie-uri putem evalua rezultatele de trafic online si oferi o experienta mai buna celor care acceseaza contabilul.manager.ro. De asemenea, putem afla ce rata de deschidere au emailurile trimise catre abonati si ce recomandari de produse i-ar ajuta. Cu ajutorul acestor tehnologii:
colectam informatii anonime despre cele mai vizitate zone
analizam interactiunea utilizatorilor cu site-ul si incercam s-o imbunatatim
urmarim succesul emailurilor trimise abonatilor.
Cookie-uri pentru publicitate
inactiveactive
Aceste cookie-uri sunt utile in scopul afisarii bannerelor cu cele mai bune promotii, dar mai ales in adaptarea si personalizarea continutului.
Prin intermediul lor, putem masura eficienta campaniilor publicitare si analiza daca mesajele au ajuns la publicul tinta pentru a reveni cu recomandari si sugestii de cumparare. Cu ajutorul acestor cookie-uri:
afli rapid despre promotiile si produsele relevante pentru tine
beneficiezi de recomandari personalizate pe site, email sau retele de socializare
conturam un profil al preferintelor tale pentru a-ti oferi continut de calitate.
Un proiect editorial marcaRentrop&Straton - Liderul informatiilor specializate din Romania
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Conditiile de angajare a raspunderii materiale a administratorului pentru obligatiile fiscale ale societatii
30-Apr-2019
6705
"In cazul unei societati comerciale aflata in incapacitate de plata, cu obligatii restante la bugetul de stat si bugetul asigurarilor sociale, in ce conditii ANAF poate extinde raspunderea materiala pana la patrimoniul personal al administratorului? In speta de care facem vorbire nu exista probe concludente din care sa reiasa ca situatia de fapt s-ar fi creat din culpa administratorului".Aceasta este situatia de la care a plecat specialistul nostru in studiul de caz propus astazi.
Raspunsul specialistului
Raspunderea administratorului in conditiile art. 25 alin. (2) lit. d) din Codul de procedura fiscala priveste administratorii sau orice alte persoane care,cu rea-credinta,au determinat nedeclararea si/sau neachitarea la scadenta a obligatiilor fiscale ale debitorului declarat insolvabil in sensul art. 265 din Codul de procedura fiscala.
In aplicarea procedurii a fost emis OPANAF nr. 127/2014 pentru aprobarea Instructiunilor privind aplicarea procedurii de angajare a raspunderii solidare reglementate de dispozitiile art. 27 si 28 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala. Acest ordin este aplicabil si dupa 1 ianuarie 2016 data intrarii in vigoare a noului Cod de procedura fiscala aprobat prin Legea nr. 207/2015 in conditiile neadoptarii unor noi instructiuni si in temeiul aplicarii dispozitiilor tranzitorii cuprinse la art. 346 alin. (1) care precizeaza ca reglementarile emise in temeiul actelor normative abrogate printre care si OG nr. 92/2003 raman aplicabile pana la data aprobarii actelor normative de aplicare a prezentului cod, in masura in care nu contravin prevederilor acestuia.
Astfel, potrivit pct. 3.5. din OPANAF nr. 127/2014, in scopul angajarii raspunderii solidare prevazute la art. 27 alin. (2) lit. d) din Codul de procedura fiscala, (corespunzator art. 25 alin. (2) lit. d) din noul Cod de procedura fiscala aprobat prin Legea nr. 207/2015) organul fiscal cu competente in executarea silita a debitorului principal, in situatia in care constata ca acesta nu si-a achitat obligatiile fiscale ce au fost stabilite in baza unui raport de inspectie fiscala, va avea in vedere urmatoarele:
a) analizarea raportului de inspectie fiscala prin care s-a constatat nedeclararea obligatiilor fiscale la scadenta ale debitorului declarat insolvabil de catre administratorii sau orice persoane care au actionat cu rea-credinta;
Completare 060 Ati indicat completarea sectiunii B, va rog mai exact sa indicati, bifez B.I cu DI, fara a completa vreun CIF? sau se completeaza CIF-ul de sediul al societatii la rubrica CIF UAT?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul Portal Codul Fiscal
Deductibilitate amortizare autoturism La un autoturism care este folosit si in interes de firma si personal cum se aplica deductibilitatea amortizarii, avand in vedere ca pe luna amortizarea este mai mare de 1.500 lei?...citeste mai mult
trong class="sem_title">Modernizare sediu in comodat. Deductibilitate 50% Firma platitoare de impozit pe profit incepand cu 01.01.2026, (2 angajati), platitoare de tva, muta sediul social printr-un contract de comodat intr-o locuinta (care apartine de...citeste mai mult
b) analizarea evidentei analitice pe platitor din care sa rezulte ca obligatiile fiscale cuprinse in raportul de inspectie fiscala nu au fost achitate de catre debitor in termenul prevazut de lege si/sau ca debitorul,declarat insolvabil, nu si-a achitat la scadenta obligatiile fiscale pe care le-a declarat;
c) verificarea documentelor contabile ale debitorului, respectiv registrul de casa, extrasele de cont si orice alte documente justificative din care, potrivit legii, rezulta sumele existente in contul de casa si banca de care a dispus debitorul la data scadentei obligatiilor fiscale;
d) identificarea administratorilor sau a oricaror altor persoane care, cu rea-credinta, au determinat nedeclararea si/sau neachitarea la scadenta a obligatiilor fiscale;
e) orice alte documente pe care le detine pentru stabilirea situatiei de fapt.
Asa cum se poate constata una dintre conditiile fundamentale pentru angajarea raspunderii solidare este reaua-credinta manifestata de catre administrator sau alta persoana care au determinat nedeclararea si/sau neachitarea la scadenta a obligatiilor fiscale ale debitorului declarat insolvabil. Reaua-credinta presupune o atitudine volitionala a persoanei vinovate constand in reprezentarea rezultatului negativ si urmarirea obtinerii acelei finalitati prin actiunile sau inactiunile lor. In acelasi timp potrivit art. 73 alin. (2) din Codul de procedura fiscala organul fiscal are sarcina de a motiva actele administrative fiscale emise pe baza de probe sau constatari proprii. Asadar, revine acestuia obligatia ca in temeiul art. 25 si in cadrul procedurii prevazute de OPANAF nr. 127/2014 sa demonstreze reaua-credinta a administratorului prin analiza actiunilor acestuia savarsite in mod expres pentru producerea consecintei finale - insolvabilitatea societatii debitorare si nu doar niste simple decizii manageriale care nu s-au dovedit adecvate pentru evolutia financiara a societatii.
Sub aspectul nivelului raspunderii administratorului dispozitiile legale invocate mai sus subliniaza doar caracterul solidar a raspunderii fara a impune o identitate intre suma datorata de societatea debitoare si cea stabilita in sarcina persoanei careia i s-a angajat raspunderea. In acest sens normele mentionate cuprind precizari referitoare la suma exacta pentru care se angajeaza raspunderea care trebuie sa fie determinate pe baza criteriilor obiective cuprinse si in procedura cum sunt spre exemplu obligatiile fiscale neachitate in perioada in care persoana a indeplinit o calitatea care poate atrage raspunderea, dar si proportia in care aparitia acestora se datoreaza, in speta persoanei care a detinut calitatea de administrator. Asadar, raspunderea solidara a administratorului este o forma a raspunderii individuale pentru faptele ce se imputa persoanei fara a putea fi extinsa la alte persoane sau pentru faptele savarsite de catre terti.
Argumentele ce pot fi dezvoltate in cadrul exercitarii unei cai de atac impotriva unei deicizii de angajare a raspunderii administratorului sunt multiple. Acestea placa de la temeiurile de drept, astfel cum au fost reliefate mai sus, continua cu elemente de fapt care sa ilustreze, spre exemplu, lipsa relei-credinte in indeplinirea obligatiilor fiscale si se pot incheia cu solutii cuprinse in jurisprudenta din domeniu asa cum sunt solutiile cuprinse in Decizia nr.1587 din 27 martie 2014 pronuntata in recurs de Sectia de Contencios Administrativ si Fiscal a Inaltei Curti de Casatie si Justitie ori in Sentinta civila nr. 1030/16 iunie 2017 pronuntata de Tribunalul Iasi. Acestea subliniaza faptul ca doar aparitia unor obligatii fiscale declarative si de plata nu sunt suficiente pentru angajarea raspunderii, organul fiscal avand sarcina de a identifica precis manoperele neconforme imputabile administratorului si sa dovedeasca modalitatea concreta prin care acesta a provocat starea de insolvabilitate a societatii.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Intrebare: 1. Societatea B platitoare de TVA a incheiat o promisiune de vanzare-cumparare pentru un apartament NOU in 2024 cu un dezvoltator (Societatea A) si a achitat la momentul respectiv un avans de 100% din valoarea imobilului, pentru care primeste o factura de avans cu taxare inversa in valoare de 75.000 euro. 2. In 2025 se incheie un contract de cesiune a promisiunii de cumparare intre Societatea A, Societatea B si persoana fizica PF, prin care Societatea B cedeaza integral si cu titlu oneros... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Detin o aplicatie de cashback locala prin care colaboram cu diversi comercianti. Conform contractului semnat cu fiecare comerciant, exista un pachet/comision total de 10% aplicat tranzactiilor generate prin aplicatie, impartit astfel: a) 5% reprezinta cashback-ul acordat clientului final pentru fiecare tranzactie; b) 2% reprezinta recompensa oferita unui utilizator care invita alt utilizator in aplicatie (sistem de referral); c) 3% reprezinta costul aplicatiei si serviciilor noastre de... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Societate platitoare de impozit micro doreste sa achizitioneze o instalatie de incalzire apa cu panouri pentru spatiului situat la adresa la care este inregistrat sediul social. Societatea are asupra spatiului drept de folosinta cu titlu gratuit (contract de comodat). La aceasta dresa locuieste si proprietarul spatiului, adica asociatul firmei. Care sunt implicatiile fiscale ce decurg din aceasta tranzactie si care este monografia contabila? vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele monografii contabile si implicatii fiscale si declarative in cazul unei societati inregistrate in scopuri de TVA in Romania care desfasoara activitati de comert prin Amazon Italia. Marfa achizitionata din Europa ajunge la depozitul Amazon Italia (societatea detine cod de TVA in Italia pentru livrarile locale), iar din depozitul din Italia sunt livrate in: Olanda, Franta, Belgia, Luxemburg. Lunar primim rapoartele exportate din Amazon, care cuprind vanzarile,... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O persoana fizica romana, neorganizata in niciun fel, neinregistrata in scopuri de TVA, obtine pe parcursul anului 2025 venituri din postari pe TikTok. Veniturile sunt incasate de la TikTok Information Technologies UK Limited (registration number 10165711) si depasesc 395.000 lei. Persoana fizica nu are incheiat niciun contract cu TikTok. Tot ceea ce se semneaza la inceputul colaborarii este acceptarea conditiilor TikTok, iar banii sunt virati in contul PayPal al persoanei fizice. 1. Exista... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: In cazul unei societati aflate in procedura de insolventa incepand cu anul 2019, care in anul 2022 a efectuat operatiuni de regularizare contabila si reevaluare a unor pozitii istorice in scopul reflectarii imaginii fidele si a situatiei economice reale a societatii, poate simpla clasificare contabila a unor sume in categoria cheltuielilor nedeductibile sa conduca automat la stabilirea unor obligatii fiscale suplimentare, fara analiza individualizata a fiecarei operatiuni, a naturii economice... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O persoana fizica a castigat un consurs de design si fronurile pentru mobila creeate de ea o sa fie comisionate. Contractul este cu societatea detinuta de persoana fizica. Se doreste ridicarea sumele pe un contract de drept de... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Societate din Romania, platitoare de TVA, achizitioneaza un camion din Germania in valoare de 45.000 euro cu leasing. Este obligata societatea sa obtina codul UIT? vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O societate are doi asociati cu participatii de 99% si 1%. La distribuirea dividendelor, repartizarea trebuie facuta obligatoriu proportional cu cota de participare la capitalul social la fiecare hotarare de distribuire sau se... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O societate importa bunuri din Turcia si, pe langa TVA din vama, transfera in contul de garantii sume pentru TVA aferent importurilor viitoare. Care este regimul fiscal al acestui TVA platita in contul de garantie? Este deductibil... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: In urma punctajului facut cu un furnizor am identificat o factura lipsa in evidenta contabila a mea. Furnizorul mi-a transmis-o (este vorba de o factura de avans bunuri). Problema este ca aceasta factura este din anul 2023, cand... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: As avea 2 intrebari despre asociatiile nonprofit. 1. Avem o asociatie nonprofit (A) care a obtinut o suma din sponsorizari de la o societate comerciala pentru infiintarea unei scoli private. Ulterior, realizeaza ca nu are... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O PFA cu codul CAEN 0113, la norma de venit pentru activitati agricole. Nedumerirea mea este urmatoarea: declar in mod normal tipul de venit ?venituri agricole la norma?, rezultand valoarea impozabila (suprafata cultivata x norma... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Societatea a constituit alte rezerve din profitul reinvestit la 31.12.2017, in suma de 88.808,53 lei. Poate utiliza aceasta suma pentru reducerea pierderilor inregistrate in ultimii ani? In ce conditii? vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O societate a facut o distribuire de dividende in anul 2024, in valoare de 50.000 lei, dividende din care au fost incasati 10.000 lei in numerar, iar restul a ramas neachitat, urmand a se achita prin transfer bancar in viitor.... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Constituirea fondului de rulment este reglementata prin prevederile Legii nr. 196/2018 privind infiintarea, organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari si administrarea condominiilor. Fondul de rulment trebuie gestionat transparent, sumele aferente fiind depozitate in contul asociatiei si utilizate exclusiv pentru cheltuieli curente ale proprietatii comune. In acest articol vom clarifica daca fondul de rulment este obligatoriu si vom oferi mai multe detalii despre reglementarile...» citeste mai departe aici
Sistemul RO e-Factura, lansat initial ca instrument de combatere a evaziunii fiscale si de digitalizare a relatiei dintre contribuabili si administratia fiscala, a generat in ultimele luni o dezbatere publica intensa. Extinderea obligatorie la persoanele fizice - scriitori, jurnalisti, artisti, traducatori, agricultori - a starnit proteste, petitii cu mii de semnaturi si reactii publice din cele mai inalte niveluri ale statului. Pe 18 mai 2026, Comisia de Buget-Finante a Camerei Deputatilor a...» citeste mai departe aici
Fiscalitatea cabinetelor medicale este, fara indoiala, unul dintre cele mai complexe si mai putin documentate domenii din contabilitatea romaneasca. Un cabinet medical are reguli proprii de TVA, regimuri speciale de amortizare, particularitati legate de POS, angajari, consultatii online, chirii, investitii in echipamente si o legislatie care se schimba constant, adesea fara clarificari suficiente. Daca ai printre clienti CMI-uri, clinici, medici care activeaza ca PFA sau PFI, stii deja ca o...» citeste mai departe aici
Marti, 2 iunie 2026, a fost publicat in Monitorul Oficial noul model al declaratiei 112 privind contributiile sociale, impozitul pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate. Modificarile reflecta schimbari legislative importante introduse prin doua ordonante de urgenta adoptate in ultimul an si care produc efecte directe asupra modului in care angajatorii calculeaza si raporteaza obligatiile salariale. Vom analiza in acest articol ce trebuie sa stie angajatorii despre noua versiune,...» citeste mai departe aici
Preturile de transfer au devenit una dintre principalele zone de interes pentru inspectorii fiscali. Datele publicate recent de ANAF arata ca verificarile desfasurate in perioada iunie 2025 – mai 2026 au vizat tranzactii intra-grup in valoare de peste 199 miliarde lei, iar rezultatele confirma o intensificare semnificativa a controalelor in aceasta zona. In urma verificarilor efectuate la 152 de contribuabili, autoritatea fiscala a stabilit obligatii fiscale suplimentare de aproximativ 655...» citeste mai departe aici
Primirea unei adrese de poprire de la un executor judecatoresc este, pentru multi angajatori, o situatie cu care nu se confrunta frecvent si, de multe ori, genereaza confuzie. Cat se retine? Din ce baza se calculeaza? Cum se inregistreaza in contabilitate? Ce se intampla daca suma totala din adresa de poprire este mai mare decat ce se poate retine lunar? In acest articol vom analiza cum se procedeaza in cazul popririlor pe salariu, inclusiv cum se calculeaza, care este limita maxima care se...» citeste mai departe aici
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special realizat de specialisti
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
