[CONTABIL & FISCAL] Demolarea unei cladiri si ce regim se aplica dpdv fiscal si contabil

Demolarea unei cladiri din punct de vedere fiscal

Din punt de vedere fiscal, in cazul in care cladirea care a fost demolata a fost achizitionata cu TVA si TVA-ul a fost dedus la momentul achizitiei, trebuie luate in considerare urmatoarele prevederi legale:

Punctul 226 alin.4 din Codul Fiscal: Acesta stipuleaza ca cheltuielile cu demolarea unei cladiri pentru a fi construita alta sunt recunoscute dupa natura lor, fara a fi considerate costuri de amenajare a amplasamentului. Acelasi tratament contabil se aplica si cheltuielilor reprezentand valoarea neamortizata a cladirii demolate sau costul activului respectiv, atunci cand acesta este evidentiat ca stoc.

Punctul 67 alin. 18 din Normele metodologice date in aplicarea art. 297 din Codul Fiscal: Aici se mentioneaza ca in cazul achizitiei unei suprafete de teren impreuna cu constructii edificate pe aceasta, persoana impozabila are dreptul de a deduce TVA-ul aferent acestei achizitii, inclusiv TVA-ul aferent constructiilor care urmeaza sa fie demolate, daca se face dovada intentiei, confirmata cu elemente obiective, ca suprafata de teren pe care erau edificate constructiile va continua sa fie utilizata in scopul operatiunilor sale taxabile, cum ar fi edificarea altor constructii destinate unor operatiuni taxabile.

Punctul 79 alin.17 din Normele metodologice date in aplicarea art. 305 din Codul Fiscal: Aici se afirma ca demolarea unor constructii achizitionate impreuna cu suprafata de teren pe care au fost edificate nu determina obligatia de ajustare a deducerii initiale a TVA-ului aferent achizitionarii constructiilor demolate, daca persoana impozabila face dovada intentiei, confirmata cu elemente obiective, ca suprafata de teren pe care erau edificate constructiile continua sa fie utilizata in scopul operatiunilor sale taxabile.

Proceduri contabile "la cheie" pentru domeniul constructiilor. Evita amenzile ANAF de mii de lei folosind rapid modele editabile, complete, conforme cu legislatia in vigoare! Detalii AICI>>

Pe scurt, in conformitate cu aceste prevederi legale, in situatia in care o societate a achizitionat o cladire cu TVA si a dedus TVA-ul la momentul achizitiei, nu exista obligatia de ajustare a TVA-ului chiar si in perioada de ajustare, atata timp cat terenul eliberat in urma demolarii urmeaza sa fie utilizat pentru construirea unor noi cladiri destinate unor operatiuni taxabile. Ajustarea TVA-ului dedus initial intervine doar daca dupa demolare, pe terenul eliberat, se construiesc cladiri destinate unor operatiuni scutite fara drept de deducere.

Ce trebuie sa stiti despre deductibilitatea cheltuielilor

Deductibilitatea cheltuielilor: Cheltuielile ocazionate de lucrarile de demolare si valoarea neamortizata a cladirii demolate sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul rezultatului fiscal conform prevederilor legale mentionate.

Lucrarile de demolare trebuie sa fie efectuate conform Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, iar autorizatia de demolare trebuie/trebuia obtinuta in prealabil conform legislatiei in vigoare.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Proceduri contabile "la cheie" pentru domeniul constructiilor. Evita amenzile ANAF de mii de lei folosind rapid modele editabile, complete, conforme cu legislatia in vigoare! Detalii AICI>>

Demolarea unei cladiri din punct de vedere contabil

Din punct de vedere contabil, pentru demolarea cladirii, se aplica prevederile de la pct. 226 alin. (4) din Reglementarile contabile; in acest sens, nu se capitalizeaza in valoarea cladirii noi, nici cheltuielile cu demolarea, si nici cheltuielile cu valoarea ramasa de amortizat a cladirii demolate.

Punctul 226 alin. 4 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 precizeaza:

“(4) In cazul in care o cladire este demolata pentru a fi construita o alta, cheltuielile cu demolarea sunt recunoscute dupa natura lor, fara a fi considerate costuri de amenajare a amplasamentului. Acelasi tratament contabil se aplica si cheltuielilor reprezentand valoarea neamortizata a cladirii demolate sau costul activului respectiv, atunci cand acesta este evidentiat ca stoc.”

Potrivit art 28 alin (17) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:

“Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala, cu exceptia celor prevazute la alin. (14).”

Punctul 29 din Normele metodologice, date in aplicarea art. 28 alin. 17 din Codul fiscal, precizeaza:

“29. (1) In aplicarea prevederilor art. 28 alin. (17) din Codul fiscal, cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii unui mijloc fix cu valoarea fiscala incomplet amortizata sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.”

Monografie contabila costuri cu demolarea

Prin urmare, costurile cu demolarea se vor inregistra in cheltuielile curente ale societatii, dupa natura lor, respectiv:

% = 401
628
604
3028
4426

Scoatere din evidenta a cladirii supusa demolarii se face in baza Procesului verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale:

% = 212
2812
6583

Proceduri contabile "la cheie" pentru domeniul constructiilor. Evita amenzile ANAF de mii de lei folosind rapid modele editabile, complete, conforme cu legislatia in vigoare! Detalii AICI>>