Conteaza cine primeste dividende? Da!

Problema fiscala
Impozitarea dividendelor primite de la o persoana juridica romana se face in mod diferit, in functie de beneficiari: persoane fizice sau juridice, rezi-denti sau nerezidenti. Care sunt regulile?

1. Impozitarea dividendelor primite de o persoana fizica romana:

• Cota de impozit pe dividendele obtinute de o persoana fizica romana este de 16% din suma acestora.
• Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actionari sau asociati.
• 

  Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

  Vezi AICI detalii

  

  Operare SAGA Exemple practice si recomandari

  Vezi AICI detalii

  

  Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

  Vezi AICI detalii
  Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.

In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 31 decembrie a anului respectiv.

2. Impozitarea dividendelor primite de o persoana juridica romana:

• Cota de impozit pe dividendele obtinute de o persoana juridica romana este de 10% aplicata asupra dividendului brut platit de catre o persoana juridica romana.
• Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanei juridice romane care plateste dividendele.
• Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul. In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 31 decembrie a anului respectiv.

De retinut
Dividendele platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane sunt scutite de la plata impozitului pe dividend, daca beneficiarul dividendelor detine minimum 15%, respectiv 10%, incepand cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia, la data platii dividendelor, pe o perioada de 2 ani impliniti pana la data platii acestora.

3. Impozitarea dividendelor primite de catre persoanele fizice si juridice nerezidente

• Cota de impozit pe dividendele obtinute de o persoana juridica romana este de 16% aplicata asupra dividendului brut platit de catre o persoana juridica romana.
• Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanei juridice romane care plateste dividendele.
• Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul. Impozitul se calculeaza, se retine si se varsa, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 31 decembrie a anului respectiv.

De retinut
Dividendele platite de o persoana juridica romana unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru sau unui sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru, situat intr-un alt stat membru, sunt scutite de impozit, daca beneficiarul dividendelor detine minimum 15% din titlurile de participare la intreprinderea persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului. Conditia de detinere minima va fi de 10% incepand cu anul 2009.

Tratamentul diferentiat al impozitarii dividendelor in functie de nationalitatea beneficiarului a starnit numeroase critici in mediul de afaceri si in randul oficialilor europeni. Ca urmare a reactiei Comisiei Europene care a somat Romania cu privire la impozitarea discriminatorie a actionarilor din afara tarii, guvernul se pregateste sa repare situatia: ?In baza unor recomandari ale UE, avem in vedere sa unificam impozitul retinut pentru dividendele alocate persoanelor juridice la 10%, atat pentru rezidenti, cat si pentru straini?, a declarat Varujan Vosganian pentru NewsIn.

Concluzie
Cotele de impozit pe dividende obtinute de la o persoana juridica romana sunt impozitate diferit. Astfel, pentru impozitarea divi?dendelor primite de la o persoana juridica romana de catre:

• persoanele fizice romane si persoanele fizice nerezidente ? este aplicabila cota de 16%;
• persoanele juridice romane ? este aplicabila cota de 10%;
• persoanele juridice nerezidente ? este aplicabila cota de 16%.
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal

    Profitul reinvestit: se aplica scutirea de impozit pentru avansurile platite pentru achizitia unui activ In legatura cu facilitatea fiscala prevazuta la art.22 din Codul Fiscal privind scutirea de impozit a profitului reinvestit. Intr-un anumit trimestru sunt platite facturi de avans...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal

    Dividende distribuite interimar in 2025. Diverse aspecte contabile. Cota de impozitare Dividende interimare: O societate comerciala - SRL, care a inregistrat profit in exercitiile precedente (2023-2024), iar la 30.09.2025 are o pierdere mica, poate decide...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal

    Cheltuieli cu autoturismul. Deductibilitate 50% O societate nu intocmeste foi de parcurs pentru consumul de combustibil, masina este in proprietatea firmei dar are regim mixt. Va rog sa ne spuneti care este regimul...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal

    TVA nededus. Regim cheltuiala Firma obtine venituri din inchiriere si facturarea se face fara TVA. Pentru facturile primite de la diversi furnizori respectiv utilitati, consumabile birou, softuri si alte...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal

    Codificare SAF-T a NC de ajustare TVA deductibila In luna septembrie trebuie sa fac doua ajustari de TVA (21% si 11%). Nota contabila este 635.1 = 4426 100 (pentru cota de 21%) si 635.1 = 4426 75 (pentru cota de 11%). Va rog sa...citeste mai mult

Acte normative aplicabile:
Art. 36 alin. (1)-(4), art. 67 alin. (1), art. 115 alin. (1) lit. a), art. 116 alin. (1), (2) lit. c), (5) si art. 117 lit. h) din Codul fiscal