Fiscalitatea.ro 
Dincolo de utilitatea lor comerciala voucherele destinate vanzarii ridica unele particularitati importante din punct de vedere fiscal si contabil, mai ales in ceea ce priveste regimul TVA si momentul recunoasterii veniturilor. In functie de informatiile disponibile la momentul emiterii, voucherele pot fi incadrate fie ca vouchere cu scop unic, fie ca vouchere cu scop multiplu, fiecare avand un tratament distinct.
Avem acest caz. Un fast food emite catre o alta persoana juridica B un numar de 1000 de vouchere cu valoare nominala de 50 lei. Pentru aceste vouchere partenerul B solicita factura. B preda aceste vouchere catre diverse persoane fizice. Acestea pot achizitiona de la fast-food produse din meniu, atat cu cota de 9% cat si cu cota de 19%. Valabilitatea lor este de 1 an. Tinand cont de aceste aspecte, voucherele se considera ca sunt cu scop multiplu? Care este tratamentul fiscal corect in acest caz si care este monografia contabila aferenta?
Conditii incadrare vouchere ca vouchere cu scop multiplu
Conform datelor prezentate, A preda cu factura catre B un nr. de vouchere, iar B se ocupa de plasarea acestor vochere catre persoane fizice contra unui comision, cel mai probabil.
Voucherele emise de fast-food catre societatea B sunt vouchere cu scop multiplu, intrucat:
- la momentul vanzarii voucherului nu se cunosc exact bunurile/serviciile ce vor fi furnizate;
- nici cota de TVA aplicabila nu este cunoscuta (produse cu 9% si 19%);
- voucherul are valabilitate de un an, deci poate fi utilizat oricand in aceasta perioada.
Regim TVA pentru vouchere destinate vanzarii
Regimul TVA la vanzarea voucherelor este reglementat in Titlul VII al Normelor metodologice de aplicare a Legii 227/2015privind Codul fiscal, pct. 25 alin. (5).
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Calendarul contabilului vesel 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclaratia 101 - Declaratie privind impozitul pe profit (OPANAF nr. 4072/ 09.12.2020) citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDecont pentru operatiuni in participatie (14-4-14) citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulBalanta analitica a stocurilor (14-6-30c) citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulProces Verbal retur produse citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulProces-verbal privind cheltuielile de executare silita citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
Voucher in sensul TVA reprezinta un instrument prin care un furnizor de bunuri si/sau un prestator de servicii isi asuma obligatia de a-l accepta drept contrapartida sau parte a contrapartidei pentru o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii.
Cum pot fi incadrate dpdv TVA voucherele
In vederea incadrarii operatiunilor din punct de vedere al TVA voucherele destinate vanzarii se clasifica in:
- voucher cu scop unic si;
- voucher cu scop multiplu.
Ce este un voucher cu scop unic
Voucher cu scop unic inseamna un voucher pentru care toate informatiile relevante privind regimul TVA aplicabil operatiunii la care acesta se refera, respectiv livrarea de bunuri/prestarea de servicii ulterioara, trebuie sa fie cunoscute la momentul vanzarii acestuia si bunurile si serviciile trebuie sa fie identificate.
Ce este un voucher cu scop multiplu
Voucher cu scop multiplu inseamna un voucher, altul decat cel cu scop unic, respectiv un voucher pentru care la momentul vanzarii nu sunt cunoscute toate informatiile relevante privind regimul TVA aplicabil operatiunii la care acesta se refera si/sau bunurile si serviciile nu sunt identificate.
Daca voucherele vandute sunt cu scop unic (se cunosc informatiile relevante privind regimul TVA) sumele incasate pentru vanzarea acestora reprezinta avansuri pentru care intervine exigibilitatea TVA la data incasarii avansului respectiv data vanzarii voucherului.
Monografie contabila voucher cu scop unic
Inregistrari contabile:
Factura vouchere cu scop unic:
4111 = % 419, 4427
Incasare factura:
5121 = 4111
Vanzarea produselor si incasarea cu vouchere:
5328 = 704/4427
Stornarea facturii de avans:
4111 = % 419, 4427 - in rosu
4111 = 5328
Monografie contabila vanzare voucher cu scop multiplu?
In cazul vanzarii vocuherului cu scop multiplu, iata un exemplu de monografie contabila:
Vanzarea voucherelor in baza unui bon fiscal:
4111 = 708 valoarea voucherului
(recunoastem venituri pentru ca, fie ca sunt utilizate voucherele sau nu, ele nu mai pot fi returnate, venitul fiind realizat in momentul vanzarii lor)
Vanzarea produselor cu TVA 19% achitate cu voucher:
4111 = % 119 lei
707 100 lei
4427 19 lei
4111 = 708 - 100 lei
5311/5121/5125 = 4111 19 lei
Practic pe factura/bon ar trebui sa apara:
Randul 1: produse 100 lei si TVA aferent acestora 19 lei
Randul 2: voucher 100 lei (fara TVA).
Dva. Sunteti in cazul nr. 2, vouchere cu scop multiplu.
Este insa discutabil daca se emite factura in acest caz.
Voucherele se pot transmite societatii B in baza unui aviz de insotire.Dupa ce distribuie vocherele, B poate emite catre A o factura pentru serviciul de distribuire prestat: 411 = % 704,4427.
In varianta in care se doreste emiterea facturii pentru vouchere cu scop multiplu:
411 = 708
Firma emitenta va emita factura cu tva la vanzarea de produse si va storna corespunzator valorii voucherelor.
Achizitia de vouchere:
628/3xx = 401
La vanzarea acestor vouchere de catre firma intermediara, apreciez ca se colecteaza TVA. Deoarece nu firma intermediara este emitenta voucherelor cu scop multiplu.Firma intermediara vinde aceste vouchere pentru fidelizarea clientilor altei societati.
Ce se intampla cu voucherele neutilizate?
Daca unele vouchere nu vor fi folosite niciodata, venitul recunoscut deja in 708 NU se anuleaza. Din punct de vedere contabil, venitul a fost realizat la momentul predarii voucherului. Nu trebuie facuta nicio ajustare de TVA pentru voucherele neutilizate, iar modul de contabilizare l-ati inteles corect.
Vouchere folosite in alt an fiscal
Daca voucherele sunt folosite in alt an fiscal, nu afecteaza venitul recunoscut deja in 2025. TVA se colecteaza in anul in care este folosit voucherul (prin bon fiscal), indiferent cand a fost emis.
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
