Voucher. Tratament fiscal la vanzarea voucherelor + MONOGRAFII contabile utile

29-Iul-2025

2234

Voucher. Tratament fiscal la vanzarea voucherelor + MONOGRAFII contabile utile

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Cuprins

Conditii incadrare vouchere ca vouchere cu scop multiplu Regim TVA pentru vouchere destinate vanzarii Cum pot fi incadrate dpdv TVA voucherele Ce este un voucher cu scop unic Ce este un voucher cu scop multiplu Monografie contabila voucher cu scop unic Monografie contabila vanzare voucher cu scop multiplu?Ce se intampla cu voucherele neutilizate?Vouchere folosite in alt an fiscal

Dincolo de utilitatea lor comerciala voucherele destinate vanzarii ridica unele particularitati importante din punct de vedere fiscal si contabil, mai ales in ceea ce priveste regimul TVA si momentul recunoasterii veniturilor. In functie de informatiile disponibile la momentul emiterii, voucherele pot fi incadrate fie ca vouchere cu scop unic, fie ca vouchere cu scop multiplu, fiecare avand un tratament distinct.

Avem acest caz. Un fast food emite catre o alta persoana juridica B un numar de 1000 de vouchere cu valoare nominala de 50 lei. Pentru aceste vouchere partenerul B solicita factura. B preda aceste vouchere catre diverse persoane fizice. Acestea pot achizitiona de la fast-food produse din meniu, atat cu cota de 9% cat si cu cota de 19%. Valabilitatea lor este de 1 an. Tinand cont de aceste aspecte, voucherele se considera ca sunt cu scop multiplu? Care este tratamentul fiscal corect in acest caz si care este monografia contabila aferenta?

Conditii incadrare vouchere ca vouchere cu scop multiplu

Conform datelor prezentate, A preda cu factura catre B un nr. de vouchere, iar B se ocupa de plasarea acestor vochere catre persoane fizice contra unui comision, cel mai probabil.

Voucherele emise de fast-food catre societatea B sunt vouchere cu scop multiplu, intrucat:

la momentul vanzarii voucherului nu se cunosc exact bunurile/serviciile ce vor fi furnizate;
nici cota de TVA aplicabila nu este cunoscuta (produse cu 9% si 19%);
voucherul are valabilitate de un an, deci poate fi utilizat oricand in aceasta perioada.

Regim TVA pentru vouchere destinate vanzarii

Regimul TVA la vanzarea voucherelor este reglementat in Titlul VII al Normelor metodologice de aplicare a Legii 227/2015privind Codul fiscal, pct. 25 alin. (5).

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie echipamente tehnologice si aplicarea facilitatii profitului reinvestit Societatea comerciala cu activitate de productie-lohn a achizitionat un granulator cu dispozitiv de transport si separator praf inclus, granulator ce macina culea rezultata in urma...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Prestatie artistica si cesiunea drepturilor conexe. Incadrarea fiscala a remuneratiei O persoana juridica romana incheie un Contract de prestatie artistica (artisti interpreti), incheiat in temeiul Legii drepturilor de autor nr. 8/1996, cu modificarile si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Aplicare IFRS 9 de catre un IFN Avem pentru prima data facturi de brokeraj aferente activitatii de intermediere pentru produsul nostru de factoring si am dori opinia dumneavoastra privind tratamentul contabil si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cheltuieli ulterioare achizitiei mijloacelor fixe In anul x luna 8 se achizitioneaza un mijloc fix.Pentru acesta lipseau niste accesorii dar care au fost incluse in pretul acestui mijloc fix. S-a inregistrat mijlocul fix si s-a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Subcriterii de risc fiscal: IV. Realizarea obligatiilor de plata catre bugetul general consolidat si catre alti creditori citeste mai mult

2133 (un autoturism) = 45.000 lei si modernizari facuta la cladirea in care se afla...citeste mai mult

Voucher in sensul TVA reprezinta un instrument prin care un furnizor de bunuri si/sau un prestator de servicii isi asuma obligatia de a-l accepta drept contrapartida sau parte a contrapartidei pentru o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii.

Cum pot fi incadrate dpdv TVA voucherele

In vederea incadrarii operatiunilor din punct de vedere al TVA voucherele destinate vanzarii se clasifica in:

voucher cu scop unic si;
voucher cu scop multiplu.

Ce este un voucher cu scop unic

Voucher cu scop unic inseamna un voucher pentru care toate informatiile relevante privind regimul TVA aplicabil operatiunii la care acesta se refera, respectiv livrarea de bunuri/prestarea de servicii ulterioara, trebuie sa fie cunoscute la momentul vanzarii acestuia si bunurile si serviciile trebuie sa fie identificate.

Ce este un voucher cu scop multiplu

Voucher cu scop multiplu inseamna un voucher, altul decat cel cu scop unic, respectiv un voucher pentru care la momentul vanzarii nu sunt cunoscute toate informatiile relevante privind regimul TVA aplicabil operatiunii la care acesta se refera si/sau bunurile si serviciile nu sunt identificate.

Daca voucherele vandute sunt cu scop unic (se cunosc informatiile relevante privind regimul TVA) sumele incasate pentru vanzarea acestora reprezinta avansuri pentru care intervine exigibilitatea TVA la data incasarii avansului respectiv data vanzarii voucherului.

Monografie contabila voucher cu scop unic

Inregistrari contabile:

Factura vouchere cu scop unic:

4111 = % 419, 4427

Incasare factura:
5121 = 4111

Vanzarea produselor si incasarea cu vouchere:
5328 = 704/4427

Stornarea facturii de avans:
4111 = % 419, 4427 - in rosu
4111 = 5328

Monografie contabila vanzare voucher cu scop multiplu?

In cazul vanzarii vocuherului cu scop multiplu, iata un exemplu de monografie contabila:

Vanzarea voucherelor in baza unui bon fiscal:
4111 = 708 valoarea voucherului

(recunoastem venituri pentru ca, fie ca sunt utilizate voucherele sau nu, ele nu mai pot fi returnate, venitul fiind realizat in momentul vanzarii lor)

Vanzarea produselor cu TVA 19% achitate cu voucher:

4111 = % 119 lei

707 100 lei
4427 19 lei

4111 = 708 - 100 lei

5311/5121/5125 = 4111 19 lei

Practic pe factura/bon ar trebui sa apara:

Randul 1: produse 100 lei si TVA aferent acestora 19 lei

Randul 2: voucher 100 lei (fara TVA).

Dva. Sunteti in cazul nr. 2, vouchere cu scop multiplu.

Este insa discutabil daca se emite factura in acest caz.

Voucherele se pot transmite societatii B in baza unui aviz de insotire.Dupa ce distribuie vocherele, B poate emite catre A o factura pentru serviciul de distribuire prestat: 411 = % 704,4427.

In varianta in care se doreste emiterea facturii pentru vouchere cu scop multiplu:

411 = 708

Firma emitenta va emita factura cu tva la vanzarea de produse si va storna corespunzator valorii voucherelor.

Achizitia de vouchere:

628/3xx = 401

La vanzarea acestor vouchere de catre firma intermediara, apreciez ca se colecteaza TVA. Deoarece nu firma intermediara este emitenta voucherelor cu scop multiplu.Firma intermediara vinde aceste vouchere pentru fidelizarea clientilor altei societati.

Ce se intampla cu voucherele neutilizate?

Daca unele vouchere nu vor fi folosite niciodata, venitul recunoscut deja in 708 NU se anuleaza. Din punct de vedere contabil, venitul a fost realizat la momentul predarii voucherului. Nu trebuie facuta nicio ajustare de TVA pentru voucherele neutilizate, iar modul de contabilizare l-ati inteles corect.

Vouchere folosite in alt an fiscal

Daca voucherele sunt folosite in alt an fiscal, nu afecteaza venitul recunoscut deja in 2025. TVA se colecteaza in anul in care este folosit voucherul (prin bon fiscal), indiferent cand a fost emis.

Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.