Contract de hedging. Ce tratament contabil se aplica si ce documente sunt necesare?
In cazul urmator, firma are drept obiect de activitate distributia de componente IT. Cele mai multe achizitii se fac din Uniunea Europeana sau din zona non UE, iar firma face parte din cadrul unui grup. Societatea-mama este in Uniunea Europeana.
Pentru protejarea impotriva variatilor de curs de schimb se are in vedere incheierea unui contract de hedging. In cazul in care contractul de hedging va fi incheiat la nivel de grup cu o banca din afara Romaniei, stabilim in ce masura cheltuielile/veniturile din curs de schimb, comisioane, pe care le genereaza acest contract pot fi considerate deductibile/impozabile din punct de vedere fiscal.
De asemenea, vom vedea ce documente va primi firma de la grup pentru a putea inregistra si fiscal aceste tranzactii. Se mentioneaza ca viitorul contract de hedging va cuprinde toate sucursalele, din mai multe tari, si nu va fi incheiat numai pentru biroul din Romania.
Caracteristica principala a unui contract de hedging porneste de la faptul ca in cazul unui schimb valutar ce se va realiza intr-o perioada urmatoare realizat de o societate prin intermediul unei banci, cursul de schimb este stabilit inca de la semnarea contractului, chiar daca ulterior acesta este diferit de cel existent la data schimbului.
De la semnarea contractului, societatea si banca agreeaza un curs de schimb ce se va utiliza pentru tranzactia de schimb valutar din perioada viitoare.
Din punct de vedere contabil, sunt implicate numai conturile de transferuri si eventual de diferente de curs valutar, in relatie cu conturile de banca.
-pentru un curs nefavorabil se va plati bancii diferenta de curs corespunzatoare sumei asigurate.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Distribuire dividende interimare Pentru distribuirea de dividende interimare depunem situatiile financiare interimare la 30.06.2026. Pentru reintregirea activului net este necesara o operatiune contabila? As dori...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
665 = 5124
- pentru un curs favorabil se va incasa de la banca suma aferenta diferentei de curs valutar.
5124 = 765
Inregistrarea in contabilitate a diferentelor de curs are la baza contractul de hedging incheiat si extrasul de cont bancar ce atesta incasarea sau plata sumelor catre banca externa.
Din punct de vedere fiscal, nu exista reglementari speciale fiscale, pentru operatiunile de hedging, se au in vedere prevederile art. 23 din Codul Fiscal si ale normelor date in aplicarea acestui articol.
Potrivit art. 23 alin (3) in cazul in care cheltuielile din diferentele de curs valutar ale contribuabilului depasesc veniturile din diferentele de curs valutar, diferenta va fi tratata ca o cheltuiala cu dobanda, deductibila in cazul in care gradul de indatorare este mai mic decat 3.
Cheltuielile din diferentele de curs valutar, care se limiteaza astfel, sunt cele aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare a capitalului.
Potrivit pct. 61 din Normele de aplicare a Codului Fiscal intra sub incidenta art. 23 alin. (3) din Codul fiscal numai pierderea neta din diferentele de curs valutar aferente capitalului imprumutat.
Prin urmare cheltuielile din diferente de curs valutar aferente contractului de hedging sunt cheltuieli deductibile, iar veniturile sunt venituri impozabile.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Facturare servicii de testare bunuri mobile
Intrebare: Firma executa servicii de examinare pe piese din metal pentru client din Corea. Probele vin din Corea ca monstre, fara valoare, iar serviciul se realizeaza in Romania. Dupa efectuarea examinarii acestea se intorc in Corea. Va rog sa imi transmiteti cum emit factura de servicii cu TVA, sau fara TVA? Conform carui articol trebuie sa facturez? Ce documente justificative trebuie sa insoteasca factura?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reconditionare periodica utilaje
Intrebare: Cum se inregistreaza din punct de vedere contabil cheltuielile cu reparatiile periodice (conditionate de inspectii sau revizii majore reglementate prin normativele de exploatare), efectuate la un interval de 5 ani pentru reconditionarea stratului de uzura al unui echipament? Mentionez ca aceasta lucrare nu majoreaza valoarea de inventar a imobilizarii (nu reprezinta o modernizare), ci asigura mentinerea parametrilor tehnici initiali in vederea continuarii exploatarii. Durata de viata utila...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Obligativitate aplicare pro-rata
Intrebare: O societate cu obiect de activitate principal comert, dar are autorizat si CAEN-ul de inchiriere si obtine venituri din aceasta activitate. Societatea detine in proprietate imobile pe care le inchiriaza tertilor, facturarea fiind facuta fara TVA. Achizitia imobilelor a fost facuta de la persoane fizice (fara TVA) si de la persoane jurdice (taxare inversa). Toate utilitatile se refactureaza, respectand regimul fiscal al operatiunii refacturate. Avand in vedere ca pe activitatea de inchiriere...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Recuperare accize motorina
Intrebare: Am depus la Ministerul Energiei documentele privind recuperarea accizei pe motorina pentru trim II. Am rugamintea sa-mi comunicati care este monografia contabila in acest caz. La ce moment trebuie recunoscut venitul din subventii: la momentul depunerii documentatiei la ME sau la momentul aprobarii dosarului de catre ME, avand in vedere ca este aferent trim II?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
