Declaratia 301 in 2025: pentru ce se depune, termene, mod de completare

Ce este declaratia 301

Declaratia 301 este un decont special de TVA, iar obligatia de intocmire si depunere la organele fiscale revine persoanelor stabilite la art. 324 din Codul Fiscal, si anume persoanelor care nu sunt inregistrate si nu au obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA conform art. 316.

Chiar daca aceste persoane nu sunt platitoare de TVA , in anumite situatii ele trebuie sa declare si sa plateasca aceasta taxa pentru diverse tranzactii specifice.

Prin acest formular, autoritatile fiscale se asigura ca TVA-ul aferent acestor operatiuni este colectat corespunzator, chiar daca persoana nu desfasoara in mod obisnuit activitati care implica TVA.

ATENTIE!
Persoanele inregistrate ca platitoare de TVA in regim normal, conform articolului 316, NU DEPUN decont special de TVA -D301. Toate operatiunile efectuate de aceste persoane se declara in decontul de TVA – D300! 

Cine depune declaratia 301

Conform OPANAF nr. 592 din 2016, contribuabilii care au obligatia sa depuna declaratia 301 - Decontul special de taxa pe valoarea adaugata sunt cei care efectueaza urmatoarele tranzactii:

1. Achizitii intracomunitare de bunuri mai mari de 10.000 euro (altele decat mijloace de transport noi si produse accizabile)

In aceasta categorie se incadreaza persoanele inregistrate conform art. 317 din Codul Fiscal, dar care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA.

Aceste persoane sunt:

• persoanele impozabile care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila (operatiuni scutite conform art. 292 din Codul fiscal) 
• persoanele impozabile cu sediul activitatii economice in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA, daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei
• persoanele impozabile cu sediul activitatii economice in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA, daca primesc de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, servicii pentru care este obligata la plata taxei 
• persoanele impozabile care aplica regimul special pentru agricultori prevazut la art. 315^1 din Codul Fiscal
• persoanele impozabile supuse regimului special de scutire pentru intreprinderile mici, care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si nici nu au obligatia de a se inregistra, dar care sunt inregistrate conform art. 317; 
• persoanele juridice neimpozabile, care sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal. 

2. Achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi

In aceasta categorie se afla orice persoana care nu este inregistrata si care nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, indiferent daca este sau nu este inregistrata conform art. 317 din Codul Fiscal, care efectueaza achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare.

ATENTIE!
In D301 se declara inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitiile intracomunitare de bunuri.

3. Achizitii intracomunitare de produse accizabile

In aceasta categorie intra persoanele impozabile care nu sunt inregistrate si care nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA si persoanele juridice neimpozabile, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 317 din Codul Fiscal, care efectueaza achizitii intracomunitare de produse accizabile, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare.

IMPORTANT!
La fel ca mai sus, se vor trece in D301 inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitiile intracomunitare de bunuri

Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri - Tot ce trebuie sa stiti despre tranzactiile intracomunitare! Lucrarea contine informatii pretioase despre scutiri de TVA, documente justificative, greseli de evitat!<<<<

4. Operatiuni prevazute la art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal

In aceasta categorie intra:

• persoanele impozabile obligate la plata taxei conform art. 307 alin. (2) din Codul fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 317 din Codul fiscal, si persoanele juridice neimpozabile care sunt inregistrate conform art. 317 din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal si care sunt furnizate de catre persoane impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Romaniei sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei 
• persoanele obligate la plata taxei conform art. 307 alin. (3) din Codul fiscal, care sunt inregistrate conform art. 317 din Codul fiscal si care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform in scopuri de TVA, carora li se livreaza gaze naturale sau energie electrica in conditiile prevazute la art. 275 alin. (1) lit. e) sau f) din acelasi cod, daca aceste livrari sunt realizate de persoane impozabile care nu sunt stabilite in Romania sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele livrari de bunuri pe teritoriul Romaniei 
• persoanele obligate la plata taxei conform art. 307 alin. (5) din Codul fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 317 din Codul fiscal si din cauza carora bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) si d) din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care are loc un import de bunuri sau o achizitie intracomunitara de bunuri; 
• persoanele obligate la plata taxei conform art. 307 alin. (6) din Codul fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 317 din Codul fiscal, si care sunt beneficiare ale unor livrari de bunuri/prestari de servicii care au loc in Romania, in cazul in care livrarile de bunuri/prestarile de servicii sunt realizate de persoane impozabile care nu sunt stabilite in Romania sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe teritoriul Romaniei 

Cum se completeaza declaratia 301

Declaratia 301 se completeaza clar si citet, prin inscrierea tuturor datelor din formular. Sunt mai multe informatii care trebuie declarate, inclusiv:

• Date de identificare a contribuabilului (Cod de identificare fiscala,Denumire/Nume, Prenume, Domiciliu fiscal, adresa, banca, contul) si bifarea casutei corespunzatoare „Persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA” sau „ Persoane care sunt inregistrate conform art. 317 din Codul fiscal”.
• Date privind obligatia de plata (aceasta categorie are cele 4 sectiuni pe care le-am detaliat mai sus, si anume: Achizitii intracomunitare de bunuri taxabile - altele decat mijloacele de transport noi si produsele accizabile , Achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi, Achizitii intracomunitare de produse accizabile , Operatiuni prevazute la art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal)
• La final se declara nr. de evidenta a platii si numele/prenumele celui care a depus declaratia 301.

Instructiunile de completare pentru declaratia 301 se regasesc pe site-ul ANAF» 

Declaratia 301: termen depunere 2025

Decontul special de taxa pe valoarea adaugata se depune la organul fiscal in a carui evidenta este inregistrat contribuabilul.

D 301 se depune numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei. 

Exigibilitatea TVA intervine astfel:

• in cazul serviciilor - la data prestarii acestora; [art. 281 alin. (1), art. 282 alin. (1) Cod fiscal]
• in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri - la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul care transpune prevederile art. 222 din Directiva 112 sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 319 alin. (9) ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva. [art. 284 Cod fiscal] 

Formularul se intocmeste si se depune dupa cum urmeaza: 

1. pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunilor prevazute la sectiunile 1, 3, 4 si 4.1 din formularul (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata", cu exceptia achizitiilor intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi conform art. 266 alin. (3) din Codul fiscal, pentru care se datoreaza taxa pe valoarea adaugata in Romania; 

2. inainte de inmatricularea in Romania a unui mijloc de transport nou sau a unui mijloc de transport care nu este considerat nou conform art. 266 alin. (3) din Codul fiscal si pentru care se datoreaza taxa, dar nu mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea taxei aferenta achizitiei intracomunitare de astfel de mijloace de transport.

DE STIUT!
Daca in aceeasi luna persoana impozabila efectueaza mai multe achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi sau de mijloace de transport care nu sunt considerate noi, taxabile in Romania, aceasta poate depune mai multe deconturi speciale de taxa pentru aceeasi luna, fara a bifa casuta "Declaratie rectificativa".

Decontul special se depune in format PDF, cu fisier XML, atasat pe suport CD insotit de formatul hartie semnat conform legii, prin una dintre urmatoarele metode:

• la registratura organului fiscal competent;
• la posta, prin scrisoare recomandata. 

Declaratia 301 se poate depune si prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare. 

Declaratia depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format, bifand casuta „Declaratie rectificativa” de pe formular. 

Declaratia 301 model 2025

Va prezentam mai jos modelul de declaratie 301, formularul se regaseste pe site-ul ANAF, de unde poate fi descarcat in format PDF: