Depunere Declaratie Unica. Poti fi rectificate CAS si CASS calculate eronat in 2024 de PFA-uri?

Declaratia Unica rectificativa

Prin urmare, daca ati estimat o baza de calcul a CAS sau CASS puteti rectifica si completa ca baza de calcul valoarea normei de venit oficiale pentru activitatea dvs., urmand sa analizati cum datorati impozit si contributii sociale obligatorii in functie de norma de venit oficiala, care repreinta baza de calcul minima a CAS,CASS, impozit pentru PFA.

Cum poate fi corectata Declaratia Unica

Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice poate fi corectata de contribuabili din proprie initiativa, ori de cate ori informatiile actuale nu corespund celor din declaratia depusa anterior, prin depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Cum se completeaza Declaratia Unica rectificativa

Declaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi formular, bifandu-se cu X casutele aflate pe prima pagina a formularului (capitolul I „Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul …..” si/sau capitolul II „Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate pentru anul ………..”, dupa caz).

Declaratia rectificativa se completeaza inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute in capitolul supus rectificarii, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala/anterioara.

Ce trebuie sa faceti dupa ce depuneti Declaratia Unica rectificativa

Dupa ce depuneti declaratia unica rectificativa aferenta anului 2024 este necesar sa generati din SPV o situatie a debitelor astfel cum au fost actualizate, pentru a verifica situatia la zi a taxelor datorate.

Cum trebuie sa procedeze PFA-urile la norma de venit

In cazul PFA cu impozitare la norma de venit, se pune problema determinarii impozitului datorat, precum si a contributiilor sociale obligatorii : CAS 25%, CASS 10%.

Impozitul pe venit se calculeaza in raport cu norma de venit, in procent de 10%.

In cazul in care ati inceput activitatea in cursul anului, se calculeaza norma proportional cu perioada de activitate (norma ajustata) in vederea stabilirii obligatiei platii impozitului pe venit.

Se plateste impozit de 10% din norma ajustata, NU din incasarile reale. Nu se tine cont de cheltuieli in sistemul de norma.

Daca venitul e mai MIC decat norma, se achita impozit la norma de venit. Daca venitul efectiv realizat este mult mai MARE decat norma de venit, se achita impozit la norma de venit.

Calculare CAS pentru PFA

- Pentru norma de venit ajustata aferenta anului 2024, daca veniturile nete anuale sub 12 salarii - nu se datoreaza CAS 25%

- Pentru norma de venit ajustata aferenta anului 2024, daca veniturile nete anuale intre 12 si 24 salarii - se datoreaza CAS 25% aplicat la plafonul de 12 salarii minime

- Pentru norma de venit ajustata aferenta anului 2024,daca veniturile nete anuale peste 24 de salarii - se datoreaza CAS 25% aplicat la plafonul de 24 de salarii minime.

Pentru determinarea CAS, se tine cont asadar de cele doua plafoane : 12/24 salarii minime.

CAS se calculeaza conform prevederilor art. 148 din Codul fiscal:

(4) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor care realizeaza veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1), o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat:

a) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;

b) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara;

Calculare CASS pentru PFA

Veniturile sub 6 salarii - 10% aplicat la plafonul de minim 6 salarii minime.

Veniturile intre 6 si 60 de salarii - 10% aplicat la venitul efectiv realizat.

Veniturile peste 60 de salarii - 10% aplicat la plafonul de 60 de salarii minime.

CASS se calculeaza potrivit art.170 si art. 174 din Codul fiscal:

(1) Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), din una sau mai multe surse, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, la o baza anuala de calcul egala cu venitul net anual realizat/brut sau norma anuala de venit, respectiv norma anuala de venit ajustata, dupa caz, stabilite potrivit art. 68, 681 si 69, dupa caz, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egala cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120. La determinarea bazei anuale de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu se iau in considerare pierderile fiscale anuale prevazute la art. 118.

Trecere de la PFA la norma de venit la PFA ?n sistem real de impozitare

In conformitate cu prevederile Codului fiscal din Romania, plafonul de 25.000 euro pentru trecerea la sistemul real de impozitare se aplica exclusiv veniturilor din activitati independente, impuse pe baza de norma de venit.

Chiar daca pentru anul 2025, PFA-urile care au depasit pragul de 25.000 de euro in anul precedent vor fi obligate sa treaca la sistemul real de impozitare, acestea vor avea totusi posibilitatea de a reveni la sistemul de impozitare la norma de venit dupa trecerea unei perioade de 2 ani.

Potrivit art. 69 alin. (9) Cod fiscal

 CAP II VENITURI DIN ACTIVITATI INDEPENDENTE , contribuabilii, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 25.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real.

Concluzie

Prin impozitarea in sistem real, taxele se determina in functie de venitul anual. In ceea ce priveste venitul net anual, acesta reprezinta suma obtinuta prin scaderea cheltuielilor deductibile din incasarile totale. Consecinta care se desprinde de aici este ca PFA-urile care vor trece din anul 2025 intr-un sistem real de impozitare, vor inregistra atat veniturile obtinute, cat si cheltuielile.

Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal. Aceasta categorie de contribuabili are obligatia sa completeze corespunzator si sa depuna declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.