Facturare penalitati. Care e regimul de TVA?

25-Ian-2017

25531

In randurile de mai jos, avem o societate care a primit in 2016 o factura de 6.000 (5.000 lei + 1.000 lei TVA) pentru servicii de consultanta in vederea intocmirii si depunerii unui proiect pentru fonduri europene. Proiectul a fost declarat neeligibil si respins in luna ianuarie 2017. Conform contractului, societatea trebuie sa ramburseze acesti bani drept penalitate la contract. Suma de 5.000 lei a fost inregistrata in contul 231. Stabilim daca factura de penalizare se intocmeste cu TVA 19% sau 20% si, in cazul in care va trebui sa facturat cu 19% TVA, suma de primit de la societatea de consultant va fi mai mica decat cea platita in 2016.

Vom vedea cum va trebui inregistrata aceasta factura in contabilitatea firmei astfel incat sa nu se achite impozite suplimentare (in februarie 2017 firma va trece in categoria microintreprinderilor si nu se doreste ca aceasta factura sa influenteze rezultatul firmei). De asemenea, vom vedea daca apar interpretari diferite daca factura este facuta in ianuarie 2017 sau februarie 2017.

Potrivit art. 286 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, baza de impozitare a tva nu cuprinde urmatoarele sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate.

Astfel, factura de penalizare se va intocmi fara tva, iar venitul il inregistrati in contul 7581.
In creditul contului 231 "Imobilizari corporale in curs de executie" se inregistreaza valoarea imobilizarilor corporale in curs de executie scoase din evidenta in contrapartida cu 658.

Conform punctului 30 din Normele metodologice ale Codului fiscal, valoarea imobilizarilor necorporale/corporale in curs de executie care nu se mai finalizeaza si se scot din evidenta pe seama conturilor de cheltuieli, in baza aprobarii/deciziei de sistare, precum si valoarea ramasa a investitiilor efectuate la mijloacele fixe concesionate, inchiriate sau luate in locatie de gestiune, in situatia in care contractele se reziliaza inainte de termen, reprezinta cheltuieli nedeductibile, daca nu au fost valorificate prin vanzare sau casare.

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Schimbarea sediului social. Este necesar un nou registru unic de control? Daca societatea ALFA SRL isi schimba sediu social; are nevoie de un alt Registru unic de control?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cheltuieli cu autoturismul. Deductibilitate 50% O societate nu intocmeste foi de parcurs pentru consumul de combustibil, masina este in proprietatea firmei dar are regim mixt. Va rog sa ne spuneti care este regimul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Desfiintare contract. Stornare factura de avans Avem urmatoarea speta: Intre doua SRL-uri platitoare de TVA s-a incheiat un antecontract (atasat) in vederea construirii si ulterior achizitionarii unui imobil. Plata pretului era...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Factura emisa pe numele asociatului O societate platitoare de TVA la incasare a achizitionat in luna septembrie un serviciu de la o societate din Statele Unite si din greseala factura a fost intocmita pe numele...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Autoexcluderea din jocurile de noroc: obligatii stricte pentru operatori si protectie suplimentara pentru jucatori citeste mai mult

Deci rezultatul fiscal va fi afectat indiferent de momentul in care emiteti factura de penalitati.

Aveti in vedere si obligatia de ajustare a tva pentru serviciile sau bunurile care nu sunt utilizate in activitatea economica.

Singura solutie, pentru ca aceasta recuperare de sume sa nu va afecteze situatia fiscala, este aceea ca furnizorul de servicii sa va emita o factura de stornare, caz in care nici el nu va mai ramane cu TVA colectata, iar dumneavoastra veti storna pur si simplu inregistrarea initiala.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil