Guvernul introduce Ajutorul fiscal pentru platitorii de impozit pe profit. Cum se calculeaza acesta?

Conform documentului care prevede toate modificarile fiscale propuse de Guvern, a fost introdus si Ajutorul fiscal pentru platitorii de impozit pe profit. Cum se calculeaza acesta?

Ajutorul fiscal pentru impozitul pe profit

(1) Contribuabilii care determina un impozit pe profit cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul mai mic decat ajutorul fiscal pentru impozitul pe profit sunt obligati la plata impozitului pe profit la nivelul acestui ajutor.

In cazul in care contribuabilii inregistreaza pierdere fiscala se aplica urmatoarele reguli:

a) contribuabilii care inregistreaza pierdere fiscala cumulata la sfarsitul trimestrului/anului de calcul sunt obligati la plata impozitului la nivelul ajustorului determinat potrivit alin. (2) lit. b); in cazul in care nu se inregistreaza cheltuieli de natura celor prevazute la alin. (2) lit. b), ajustorul este zero;

b) contribuabilii care inregistreaza profit impozabil cumulat la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, dar ca urmare a recuperarii pierderii fiscale din anii precedenti, potrivit art. 31, inregistreazapierdere fiscala, sunt obligati la plata impozitului la nivelul ajustorului determinat potrivit alin. (2) lit. a).

(2) Ajutorul fiscal pentru impozitul pe profit se determina astfel:

a) Pentru contribuabilii, altii decat cei de la lit. b): AFIP = 16%*[(3% *(VT – Vs) Sch]

b) Pentru contribuabilii care inregistreaza pierdere fiscala cumulata la sfarsitul trimestrului/anului de calcul si oricare dintre urmatoarele cheltuieli referitoare la consultanta, management, la redeventele definite potrivit art. 7 pct. 36, altele decat cele specifice activitatilor de inovare si/sau cercetare- dezvoltare, inregistrate in relatia cu o persoana afiliata, definita potrivit art. 7 pct. 26, sau cu o persoana situata intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii:

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

AFIP= 16%*Sch

c) Pentru aplicarea lit. a) si b), indicatorii au urmatoarea semnificatie:

AFIP = ajustorul fiscal pentru impozitul pe profit determinat cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul.

VT = veniturile totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul.

Vs = veniturile care se scad din veniturile totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, sunt:

- veniturile neimpozabile prevazute la art. 23 si 24;

- veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;

- veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de execut?ie;

- veniturile din product?ia de imobilizari corporale s?i necorporale;

- veniturile din subvent?ii;

- veniturile realizate din despagubiri, de la societat?ile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;

Sch= suma cheltuielilor referitoare la consultanta, management, drepturi de proprietate intelectuala, inclusiv cu redevente definite potrivit art. 7 pct. 36, altele decat cele specifice activitatilor de inovare si/sau cercetare-dezvoltare, inregistrate in relatia cu o persoana afiliata, definita potrivit art. 7 pct. 26, sau cu o persoana situata intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informat?ii; suma acestor cheltuieli se calculeaza de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat si pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul.

(3) In sensul prezentului articol, impozitul pe profit trimestrial/anual reprezinta impozitul pe profit inainte de scaderea creditului fiscal extern, impozitului pe profit scutit potrivit art. 22 si a impozitului pe profit scutit potrivit Legii cooperatiei agricole nr. 566/2004, din care se scade reducerea conform prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative, precum si alte sume care se scad din impozitul pe profit, potrivit legislatiei in vigoare, dupa caz.

(4) In cazul contribuabililor care aplica sistemul anual de plata cu efectuarea de plati anticipate, prevederile alin. (1) si (2) se aplica pentru trimestrele I, II si III ale fiecarui an fiscal/an fiscal modificat, prin compararea ajustorului fiscal pentru impozitul pe profit, prevazut la alin. (2) lit. a), cu platile anticipate, urmand ca definitivarea impozitului pe profit anual, potrivit alin. (1) si (2), sa se efectueze pana la termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit. Comparatia se efectueaza astfel:

a) pentru trimestrul I, ajustorul fiscal pentru impozitul pe profit, prevazut la alin. (2) lit. a), se compara cu plata anticipata aferenta acestui trimestru;

b) pentru trimestrul II, ajustorul fiscal pentru impozitul pe profit, prevazut la alin. (2) lit. a), se compara cu suma platilor anticipate aferente trimestrului I si II;

c) pentru trimestrul III, ajustorul fiscal pentru impozitul pe profit, prevazut la alin.(2) lit. a), se compara cu suma platilor anticipate aferente trimestrului I, II si III.

(5) In cazul contribuabililor care aplica sistemul anual de plata fara efectuarea de plati anticipate, prevederile alin. (1) si (2) se aplica pentru determinarea impozitului pe profit anual.

(6) In cazul grupului fiscal, prevederile alin. (1) – (5) se aplica in mod corespunzator de catre persoana juridica responsabila avand in vedere si urmatoarele reguli:

a) fiecare membru al grupului fiscal calculeaza, trimestrial/anual, dupa caz, ajustorul fiscal pentru impozitul pe profit, potrivit formulelor de calcul prevazute la alin. (2) lit. a) si b), in functie de situatia individuala, si il comunica persoanei juridice responsabile;

b) persoana juridica responsabila compara impozitul pe profit trimestrial/anual determinat la nivelul grupului, respectiv platile anticipate, dupa caz, cu suma ajutoarelor fiscale transmise de membrii grupului fiscal, urmand sa aplice prevederile alin. (1) coroborate cu alin. (3)-(5).