menu search
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

IFN. Evaluarea lunara a elementelor exprimate in valuta. Ce conturi se reevalueaza?

03-Ian-2017
8143

In randurile de mai jos, avem de analizat cazul unei institutii financiare nebancare ce foloseste planul de conturi bancar cu sediul in Romania si care doreste sa crediteze persoane fizice romane rezidente in alte tari cu veniturile in alte valuta decat lei. Creditul se va acorda in moneda in care au posibilii clienti veniturile. Stabilim astfel ce conturi se vor reevalua la sfarsit de luna.

La punctul 370 din Reglementarile contabile aprobate prin Ordinul 6/2015, aplicabile institutiilor financiare nebancare, se prevede:

"370._
(1) Periodic (obligatoriu lunar), elementele exprimate in valuta, din bilant si in afara bilantului, se evalueaza in functie de natura acestora. Pentru evaluarea periodica, in cursul lunii, a elementelor din bilant exprimate in valuta, se utilizeaza cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ultima zi bancara anterioara datei de evaluare. Pentru evaluarea la finele fiecarei luni a elementelor din bilant exprimate in valuta, se utilizeaza cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ultima zi bancara a lunii in cauza.
(2) Diferentele dintre sumele rezultate din evaluarea periodica a conturilor "Pozitie de schimb" si sumele inscrise in conturile corespunzatoare "Contravaloarea pozitiei de schimb" din bilant, se inregistreaza astfel:
a) diferentele aferente activelor in valuta inregistrate ca imobilizari financiare (titluri de participare, parti in societatile comerciale legate, titluri ale activitatii de portofoliu si titluri de investitii) sunt inregistrate in conturi analitice distincte "diferente de curs valutar intre data achizitiei si data evaluarii", deschise in cadrul conturilor in care sunt evidentiate respectivele active in valuta;
b) celelalte diferente se inregistreaza in conturile de venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar aferente tranzactiilor in valuta, dupa caz.
(3) Evaluarea operatiunilor inregistrate in conturile in afara bilantului, corespunzator evaluarii conturilor "Pozitie de schimb", se face prin utilizarea conturilor "Conturi de ajustare valuta" in contrapartida contului "Contravaloarea pozitiei de schimb".

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii
Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii
Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Vezi AICI detalii

(4) La intocmirea raportarilor contabile, conturile "Pozitie de schimb" (dupa evaluare) si "Contravaloarea pozitiei de schimb" nu se iau in considerare deoarece nu reprezinta un activ sau o datorie reala, de natura bilantiera."

De asemenea, la punctul 365 din aceleasi reglementari se arata:
"365.Contabilizarea operatiunilor care genereaza risc de schimb, impune utilizarea conturilor "Pozitie de schimb" si "Contravaloarea pozitiei de schimb", deschise in cadrul bilantului si in afara bilantului, pe feluri de valute."

La functiunea conturilor 3721 si 3722 din cadrul planului de conturi se arata:
"3721, 3722 - conturi de legatura intre contabilitatea in valuta si contabilitatea in lei, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active, datorii si capitaluri proprii, prin inregistrarea in contul de rezultate sau in conturi analitice distincte deschise in cadrul conturilor de imobilizari financiare a castigurilor sau pierderilor aferente evaluarii operatiunilor in valuta din bilant si a operatiunilor ferme de schimb la vedere;"

Din aceste citate, retinem urmatoarele:
- elementele bilantiere si extrabilantiere exprimate in valuta (datorii si active - cum ar fi creantele reprezentate de ratele de incasat si de dobanzile calculate si cuvenite exprimate in devize) se reevaluaza lunar, la finalul fiecarei luni, la cursul de schimb comunicat de BNR din ultima zi bancara a lunii, prin utilizarea contului 3722 "Contravaloarea pozitiei de schimb";
- operatiunile care genereaza risc de schimb (operatiunile in devize) se inregistreaza prin intermediul conturilor 3721 si 3722;
- la data reevaluarii lunare, se compara contravaloarea in lei la cursul de reevaluare a soldului in valuta al contului 3721 (se inmulteste extracontabil soldul in valuta al contului 3721 cu cursul BNR de reevaluare) cu soldul in lei al contului 3722, iar diferentele se inregistreaza astfel:
- in analitice distincte ale conturilor in care sunt inregistrate imobilizari financiare in devize; sau
- in conturile de venituri (contul 7061) sau cheltuieli (contul 6061) privind operatiunile de schimb:
3722 = 7061
sau
6061 = 3722.

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal

 

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 Modificari FISCALE aduse de Legea Austeritatii. Explicatii si Exemple



Modificari FISCALE aduse de Legea Austeritatii. Explicatii si Exemple


Articole similare

Fondul National de Garantare a Creditelor a acordat primele doua garantii in Programul Start Up NationZoom fiscal: CAZIERUL FISCAL in 2015. Aspecte de interes!Noutati legislatie fiscala 26 - 30 octombrie 2009 - Monitorul OficialA aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2021! Contine 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateSondaj BNR: Acces la finantare pentru companiile din Romania. Cum facem fata conditiilor nefavorabile?

Ultimele articole

Credit cu istoric negativ ? Definitie, Pareri Pro si ContraCate luni trebuie sa ai lucrate pentru un credit de nevoi personale? Ghid pentru obtinerea rapida a unui imprumutCare este legislatia curenta in materie de credite online?Istoricul de credit si imprumuturile nebancareEste OFICIAL! Firmele mici si mijlocii pot accesa din nou credite cu garantii de stat si costuri de finantare subventionate
Mai multe articole despre ifn

Articole similare

Cum procedam la inregistrarea rezultatelor controlului fiscal?Servicii de consultanta constituire firma. Decontare cheltuieliContributia la asigurari de sanatate. Cum calculam contributia pentru veniturile din arenda?Inregistrare in contabilitate pentru facturile aferente anilor precedenti. Declarare TVACertificate verzi achizitionate in scopul realizarii de profi. Cum gestionam fiscal si contabil?

Ultimele articole

Impozitul pe profit. Declari in D100 sau D101 daca ai DIFERENTE la calculul impozitului?Majorarea capitalului social din profit. Ce presupune si reglementari cheieBon fiscal. Cum sa procedati daca ati emis un bon fiscal eronat + note contabile de corectieCoasigurat sanatate. 2 modalitati prin care persoana FARA venituri poate fi asigurata la CASS + completarea D212SAF-T: Se poate transmite D406 fara a contine date despre stocuri?
Mai multe articole despre inregistrari contabile

Articole similare

Programul IMM FACTOR a fost publicat in Monitorul Oficial. In ce consta schema de ajutor (OUG 146/2020)Studiu de caz: Cota de impunere pentru veniturile de natura dobanzilor. INSTITUTIE FINANCIARA nerezidentaSe aplica impozitarea dobanzii pentru contractul de imprumut cu persoana juridica straina?Aport la capitalul social al altei societati si planul de conturi bancar. Cum procedam?Contracte de leasing. Cum calculam gradul de indatorare?

Ultimele articole

Cum iti poti imbunatati scorul de credit negativIstoricul de credit si imprumuturile nebancare10 beneficii ale monedelor virtualeOmnicredit - ajutor de incredere pentru afacerea taPFA-urile si profesionistii vor interactiona, de la 1 ianuarie 2022, cu un alt organ fiscal. Reguli noi pentru administrarea obligatiilor fiscale
Mai multe articole despre institutie financiara




Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • [CONTROL ANTIFRAUDA] Reglementari legale, drepturile contribuabililor si studii de caz utile

    • Controalele antifrauda sunt actiuni specializate desfasurate de Directia Generala Antifrauda Fiscala (DGAF) pentru prevenirea, descoperirea si combaterea evaziunii fiscale si a altor fapte ilegale din domeniul financiar-fiscal. Aceste controale sunt de regula operative si inopinate, fiind reglementate distinct fata de inspectia fiscala clasica. Contribuabilii vizati trebuie sa respecte obligatiile impuse de lege si sa colaboreze cu inspectorii antifrauda, avand totodata si anumite drepturi...» citeste mai departe aici

  • Mijloace fixe. Puteti reduce perioada de amortizare dpdv contabil si fiscal?

    • Mijloacele fixe reprezinta active utilizate pe termen lung in activitatea economica si se amortizeaza treptat, potrivit unor reguli contabile si fiscale. In anumite conditii, o entitate poate dori sa reduca perioada de amortizare pentru a reflecta mai fidel uzura sau utilizarea activelor. Este important de diferentiat tratamentul contabil fata de cel fiscal in astfel de situatii. Prezentul articol clarifica in ce conditii se poate modifica perioada de amortizare si ce implicatii are acest...» citeste mai departe aici

  • Monografie dividende interimare. La ce sa fie atenti cei care distribuire dividende in trim. III 2025

    • Distribuirea dividendelor reprezinta un aspect esential al relatiei dintre societate si asociati, fiind modul prin care profitul ajunge efectiv la investitori. Totusi, acordarea dividendelor, mai ales în cursul exercitiului financiar sub forma de dividende interimare, impune respectarea unor conditii contabile si legale stricte. Nerespectarea acestor reguli poate atrage riscuri fiscale sau sanctiuni. In acest context, este important ca firmele sa cunoasca exact pasii procedurali si...» citeste mai departe aici

  • Tratamentul contabil al cotizatiilor anuale CECCAR

    • Contribuabilii se intreaba adesea cum trebuie tratate din punct de vedere contabil si fiscal cotizatiile anuale platite catre organisme profesionale, cum este CECCAR. Aceste sume, desi sunt achitate integral la inceputul anului, ridica intrebari legate de momentul recunoasterii cheltuielii si de deductibilitatea fiscala. In cele ce urmeaza, analizam tratamentul corect al acestor cotizatii, in conformitate cu reglementarile contabile in vigoare. Avem acest caz. O societate de contabilitate si...» citeste mai departe aici

  • Impozitul pe profit. Declari in D100 sau D101 daca ai DIFERENTE la calculul impozitului?

    • In practica, pot aparea diferente intre impozitul pe profit calculat si cel declarat trimestrial, iar contribuabilii se intreaba cum trebuie tratate aceste situatii. Este important de stiut daca se pot face ajustari contabile sau daca trebuie declarate sume modificate in D100 sau in D101. Clarificarea acestor aspecte ajuta la evitarea erorilor fiscale. Avem acest caz concret. La 30 iunie impozitul pe profit contabilizat si declarat prin D100 a fost de 8552 lei. La 30 sept impozitul cumulat din...» citeste mai departe aici

  • Plafon plati numerar persoane juridice in 2025. Ce trebuie sa stie entitatile raportoare

    • In contextul actual al reglementarilor financiare, tranzactiile in numerar pot ridica riscuri si obligatii suplimentare pentru firme. Chiar daca numerarul este inca folosit in activitatea comerciala, legislatia impune limite stricte si conditii clare pentru a preveni fraudele, evaziunea fiscala si spalarea banilor. Astfel, orice firma care efectueaza incasari sau plati in numerar trebuie sa fie informata cu privire la plafonul legal, la interdictia fragmentarii sumelor si la eventualele...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
Modificari FISCALE aduse de Legea Austeritatii. Explicatii si Exemple
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special
realizat de specialisti
Modificari FISCALE aduse de Legea Austeritatii. Explicatii si Exemple
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Va recomandam

Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutii

Link-uri utile

Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA

Din reteaua RS

Info tvaIdei de afaceriContabilitateTimp liberLegislatia MunciiBlogul SpecialistuluiLibraria R&SStiri juridiceStiri agricole din Romania

Pagini utile

RSS RSS Flux RSS 2.0Sitemap XML Sitemap XMLDespre cookiesTermeni si conditiiContactPublicitatePrivacy policy RO

Din reteaua RS

Info tvaIdei de afaceriContabilitateTimp liberLegislatia MunciiBlogul SpecialistuluiLibraria R&SStiri juridiceStiri agricole din Romania

Pagini utile

RSS RSS Flux RSS 2.0Sitemap XML Sitemap XMLDespre cookiesTermeni si conditiiContactPublicitatePrivacy policy RO
© 2025 Fiscalitatea.ro. Toate drepturile rezervate.