Impozitare premii acordate de un ONG

Intrebare: Un ONG, respectiv Club sportiv, premiaza atat sportivii cat si antrenorii pentru rezultatele competitionale obtinute la concursurile internationale. Lunar se acorda sportivilor o indemnizatie de efort pentru pregatire in vederea participarii la competitiile nationale.

Cum se impoziteaza, daca se mai retin alte contributii in afara impozitului pe venit si unde se declara aceste sume acordate:
- premierea sportivilor si antrenorilor
- indemnizatia de efort acordata sportivilor

Raspuns:

A) In intrebarea dvs nu ati mentionat ce fel de relatie contractuala aveti incheiata cu sportivii si antrenorii respectivi .

Potrivit art. 14 din Legea 69/2000 privind Legea educatiei fizice si sportului:
(1) In conditiile legii si in conformitate cu prevederile cuprinse in statutele si regulamentele federatiilor sportive nationale si internationale, sportivii de performanta pot fi:
a) amatori;
b) profesionisti.
(2) Sportivul profesionist este cel care pentru practicarea sportului respectiv indeplineste urmatoarele conditii:
a) are licenta de sportiv profesionist;
b) incheie cu o structura sportiva, in forma scrisa, un contract individual de munca sau o conventie civila in conditiile legii.

1) Daca aveti incheiate contracte individuale de munca

Potrivit pct. 68 lit k) din Normele de aplicare a Codului fiscal dat in aplicarea art 55 alin (1) din Codul fiscal sunt considerate veniturile din salarii sau considerate asimilate salariilor sumele platite sportivilor ca urmare a participarii in competitii sportive, precum si sumele platite sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti in domeniu pentru rezultatele obtinute la competitiile sportive, de catre structurile sportive cu care acestia au relatii contractuale de munca, indiferent de forma sub care se platesc, inclusiv prima de joc, cu exceptia celor prevazute la art. 42 lit. t) din Codul fiscal;

In aceste conditii sumele respective sunt considerate venituri din salarii si se va retine, evidentia si declara toate contributiile sociale individuale obligatorii cat si cele datorate de angajator . Aceste sume se vor declara in Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate -formular 112.

2 ) Daca aveti incheiata o alta forma contractuala, premiile acordate se vor impozita conform art. 75 alin (1) potrivit caruia veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decat cele prevazute la art. 42, precum si cele din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale, potrivit legii.

Potrivit pct. 150 din Normele de aplicare a Codului fiscal , in aceasta categorie se cuprind venituri in bani si/sau in natura, ca de exemplu:

- venituri sub forma de premii de orice fel, acordate oamenilor de cultura, stiinta si arta la gale, simpozioane, festivaluri, concursuri nationale sau internationale, concursuri pe meserii sau profesii;

- venituri sub forma de premii in bani si/sau in natura acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti prevazuti in legislatia in materie, pentru rezultatele obtinute la competitii sportive interne si internationale, altele decat:
a) veniturile prevazute la art. 42 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare;
b) veniturile platite de entitatea cu care acestia au relatii generatoare de venituri din salarii potrivit cap. III al titlului III din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare.

Venitul net este diferenta dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc si suma reprezentand venit neimpozabil. Veniturile sub forma de premii se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 16% aplicata asupra venitului net realizat din fiecare premiu. Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine platitorilor de venituri. Nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii si din jocuri de noroc, in bani si/sau in natura, sub valoarea sumei neimpozabile stabilita in suma de 600 lei, realizate de contribuabil, pentru fiecare premiu. Impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final. Impozitul retinut se declara in Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat- formular 100

B) Potrivit art 14 din Hotarare 1447/2007 privind aprobarea Normelor financiare pentru activitatea sportiva, pentru asigurarea unei alimentatii corespunzatoare efortului depus in pregatire, sportivii pot beneficia de alimentatie de efort - in alimente - - acordata dupa cum urmeaza:

a) de catre federatiile sportive nationale sau cluburile sportive, pentru sportivii din loturile olimpice si nationale, la toate categoriile de varsta - pana la 700 lei lunar/persoana;

b) de catre directiile pentru sport judetene si a municipiului Bucuresti sau cluburile sportive, pentru ceilalti sportivi legitimati din sectiile cluburilor, la toate categoriile de varsta - pana la 450 lei lunar/persoana.

Conform art 55 alin (4) lit b) din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct 82 din Normele de aplicare a Codului fiscal nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor, in conformitate cu legislatia in vigoare printre care si contravaloarea hranei, alimentelor sau numerarul acordat sportivilor pentru asigurarea alimentatiei de efort necesare in perioada de pregatire.