Tratamentul contabil si fiscal pentru marfa constatata lipsa la receptie
In studiul de caz propus astazi vom vedea care este tratamentul contabil si fiscal pentru marfa constatata lipsa la receptie, care nu este recunoscuta de catre furnizor (nu se primeste ulterior factura storno pentru marfa lipsa).
Consultantul fiscal Olga Crevelescu atrage atentia asupra faptului ca, din punct de vedere al impozitului pe profit, potrivit art. 25 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, nu sunt deductibile cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VII.
Aceste cheltuieli sunt deductibile in urmatoarele situatii/conditii:
1. bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme;
2. bunurile/mijloacele fixe amortizabile pentru care au fost incheiate contracte de asigurare;
3. bunurile/mijloacele fixe amortizabile degradate calitativ, daca se face dovada distrugerii;
4. alimentele destinate consumului uman, cu data-limita de consum aproape de expirare, altele decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1 si 2, daca transferul acestora este efectuat potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
5. subprodusele de origine animala, nedestinate consumului uman, altele decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1 - 3, daca eliminarea acestora este efectuata potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
6. produsele agroalimentare, devenite improprii consumului uman sau animal, daca directionarea/dirijarea vizeaza transformarea acestora in compost/biogaz sau neutralizarea acestora, potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
7. alte bunuri decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1 - 6, daca termenul de valabilitate/expirare este depasit, potrivit legii;
Daca potrivit contractului incheiat nu se poate imputa furnizorului contravaloarea marfurilor lipsa, cu exceptia celor 7 situatii mentionate mai sus, cheltuiala inregistrata este nedeductibila fiscal.
Daca societatea este microintreprindere, este irelevanta natura cheltuielii.
Din punct de vedere al TVA, potrivit art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare.
Conform pct. 78 alin. (6) lit. a) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in baza art. 304 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa efectueze o ajustare negativa a taxei deductibile pentru bunurile lipsa in gestiune din alte cauze decat cele prevazute la art. 304 alin. (2) din Codul fiscal.
Astfel, avand in vedere ca marfurile lipsa nu pot fi imputate, tratamentul contabil este urmatorul:
Trecerea pe cheltuieli a stocurilor lipsa:
607/analitic nedeductibil = 371
Ajustarea necativa a TVA:
607/analitic nedeductibil = 4426
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: In ce conditii pot considera cheltuielile cu alcoolul deductibile, in cadrul unei societati de transport care ofera cadou clientilor diverse tipuri de alcool? In ce alte situatii, exceptand comercializarea alcoolului, este cheltuiala cu alcoolul deductibila la calculul impozitului pe profit?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: O SC microintreprindere este platitoare de TVA cu durata de functionare care expira la 31.01.2022. Vrea sa inceapa procedura de lichidare. Prezinta urmatoarea situatie contabila la 31.12.2021: 1012 - 1.000 1061 - 200 1171/D - 32.871 121/D - 39.642 201 - 1.094 2111 - 7.029 2131 - 2.000 2133 - 70.600 214 - 7.400 2801 - 1.093 2812 - 2.021 2813 - 13.428 2814 - 1.466 401 - 357.555 (din care 339.390 lei trebuie trecuti pe 7588 fiind prescrisi si furnizorul radiat) 4111 - 1.002 4418 - 3.748 4424 -...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: La calculul bazei impozabile a impozitului pe veniturile microintreprinderii, valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii inregistrate in contul 709, se scade din baza sau nu se tine cont de aceasta valoare? Spre exemplu, societatea a inregistrat in anul 2021 venituri din vanzari marfa in contul 707 in suma de 10.000 lei pentru care a acordat reducere comerciala in suma de 1.000 lei (contul 709). Baza impozabila este 10.000 lei sau 9.000 lei (10.000 lei - 1.000 lei)?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: O societate este platitoare de impozit pe profit. Beneficiaza de reduceri ale impozitului pe profit anual conform OUG 153/2020. La 31.12.2021 are urmatoarea situatie: - profit impozabil = 650.000 lei - impozit calculat 16% = 104.000 lei - bonificatie OUG 153/2020 2+10% = 12.480 lei - impozit anual (104.000 - 12480) = 91.520 lei - sponsorizare = 20.000 lei Valoarea sponsorizarii prin aplicarea a 20% din impozitul pe profit datorat se calculeaza la suma de 104.000 sau 91.520? Aplicam 20% din...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: 1. O persoana fizica detine un bloc pe care il renoveaza cumparand materiale pe firma pe care o detine, deducand astfel TVA de pe facturi. Intre administrator si firma se face un contract de comodat pe blocul respectiv. Cand este gata amenajat, apartamentele acelui bloc se dau in chirie si se factureaza de pe firma fara tva. Trebuie sa faca ajustare sau nu tinand cont de cele prezentate mai sus? 2. O societate (platitoare de TVA) achizitioneaza o cladire veche cu specificatia scutit de tva. Dupa...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: In situatia in care o investitie in curs se opreste pe motiv ca nu are obtinute avize favorabile de la autoritatile mentionate in certificatul de urbanism, cheltuielile colectate pentru proiecare si alte taxe pot fi deductibile la scoatearea din imobilizari ? Dar TVA ?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Atentie contabili!
Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate
Fiscalitatea.ro
» Taxe si impozite datorate statului in 2022 »
Tratamentul contabil si fiscal pentru marfa constatata lipsa la receptie 
