Tratamentul contabil si fiscal pentru marfa constatata lipsa la receptie

20-Mar-2020

8319

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In studiul de caz propus astazi vom vedea care este tratamentul contabil si fiscal pentru marfa constatata lipsa la receptie, care nu este recunoscuta de catre furnizor (nu se primeste ulterior factura storno pentru marfa lipsa).

Consultantul fiscal Olga Crevelescu atrage atentia asupra faptului ca, din punct de vedere al impozitului pe profit, potrivit art. 25 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, nu sunt deductibile cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VII.

Aceste cheltuieli sunt deductibile in urmatoarele situatii/conditii:
1. bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme;
2. bunurile/mijloacele fixe amortizabile pentru care au fost incheiate contracte de asigurare;
3. bunurile/mijloacele fixe amortizabile degradate calitativ, daca se face dovada distrugerii;
4. alimentele destinate consumului uman, cu data-limita de consum aproape de expirare, altele decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1 si 2, daca transferul acestora este efectuat potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;

Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice

Vreau acest produs →

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Livrari intracomunitare in regim OSS Facturile emise in regim OSS catre clientii din Romania (date beneficiar si adresa din RO), dar expediate in tari din Uniunea Europeana, trebuie sa contina obligatoriu adresa de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dauna totala. Autoturism in leasing Va rog sa ma ajutati cu tratamentul contabil (inclusiv inregistrari contabile) si fiscal pentru scoaterea din evidenta a unei masini achizitionata prin leasing financiar pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal al vanzarii unui autoturism amortizat integral in perioada aplicarii impozitului pe veniturile microintreprinderilor, dupa trecerea la impozitul pe profit Va rugam sa ne sfatuiti cum trebuie tratat din punct de vedere al impozitului venitul din vanzarea unui autoturism (din patrimoniul societatii) care a fost amortizat integral pe...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Bonuri fiscale pentru incasari prin card bancar 1. Pentru incasarile de la populatie cu card prin intermediul procesatorilor de plati trebuie emise si bonuri fiscale? 2. Pentru nerespectarea obligatiei de a emite bonuri fiscale...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatii fiscale si contabile privind beneficiile acordate de societate Cum tratam din punct de vedere contabil si fiscal o chirie pentru cazarea unui salariat care depaseste plafonul de 20% din vebitul brut pe tara? Va rog suport de la inregistrarea...citeste mai mult

5. subprodusele de origine animala, nedestinate consumului uman, altele decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1 - 3, daca eliminarea acestora este efectuata potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
6. produsele agroalimentare, devenite improprii consumului uman sau animal, daca directionarea/dirijarea vizeaza transformarea acestora in compost/biogaz sau neutralizarea acestora, potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
7. alte bunuri decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1 - 6, daca termenul de valabilitate/expirare este depasit, potrivit legii;

Daca potrivit contractului incheiat nu se poate imputa furnizorului contravaloarea marfurilor lipsa, cu exceptia celor 7 situatii mentionate mai sus, cheltuiala inregistrata este nedeductibila fiscal.

Daca societatea este microintreprindere, este irelevanta natura cheltuielii.

Din punct de vedere al TVA, potrivit art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare.

Conform pct. 78 alin. (6) lit. a) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in baza art. 304 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa efectueze o ajustare negativa a taxei deductibile pentru bunurile lipsa in gestiune din alte cauze decat cele prevazute la art. 304 alin. (2) din Codul fiscal.

Astfel, avand in vedere ca marfurile lipsa nu pot fi imputate, tratamentul contabil este urmatorul:

Trecerea pe cheltuieli a stocurilor lipsa:
607/analitic nedeductibil = 371

Ajustarea necativa a TVA:
607/analitic nedeductibil = 4426

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.