Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Recuperare prejudicii. Tratament fiscal TVA

30-Iul-2018
599

In studiul de caz de astazi vom analiza situatia unei societati a carei marfa depozitatea la terti a avut de suferit din cauza depozitarii necorespunzatore. Concret, ambalajele marfurilor au fost deteriorate, iar marfa a fost trimisa de terti societatiii pentru reambalare. In consecinta, societatea va factura tertilor cheltuielile cu reambalarea plus cheltuielile de transport efectuate intre ei si depozit. Intrebarile care apar sunt: din punct de vedere al TVA cum vor fi tratate aceste operatiuni si unde trebuie declarate in decontul de TVA?

Raspunsul specialistului:

In functie de prevederile contractului de depozitare sau a actului aditional incheiat la contractul initial, operatiunea poate fi tratata din punct de vedere al TVA in doua moduri:
• fie o despagubire pentru nerespectarea clauzelor privind depozitarea in siguranta a marfurilor, deoarece depozitarul a creat un prejudiciu locatorului;
• fie o prestare de servicii, in situatia in care, prin contract, se prevede ca locatorul se obliga sa inlocuiasca ambalajele deteriorate din culpa sa.

Daca operatiunea este tratata drept despagubire, valoarea acesteia care reprezinta, in fapt, prejudiciul creat de catre locator pentru depozitarea bunurilor in conditii necorespunzatoare, nu intra in baza de impozitare a TVA.

Practic, beneficiarul serviciului de depozitare nu factureaza locatorului valoarea serviciului de reambalare si a materialele aferente, ci valoarea prejudiciului creat prin deteriorarea ambalajelor initiale. Astfel, nu are loc o prestare de servicii, tratata ca operatiune taxabila, prin colectarea TVA, ci o facturare a acestui prejudiciu, in vederea recuperarii daunei de la persoana responsabila cu asigurarea integritatii ambalajelor depozitate. In acest caz, factura trebuie emisa fara TVA in conformitatea cu prevederile art. 286 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal deoarece "Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:……. b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;". Practic, prejudiciul este de natura altei sume datorate de catre locator deoarece nu a respectat conditiile de depozitare, asumate prin contract.

Din acest motiv, valoarea prejudiciului care urmeaza a se recupera de la locator nu intra in baza de impozitare a TVA astfel incat emitentul facturii sa fie obligat sa colecteze TVA. Totusi, pentru ambalajele deteriorate, dar si pentru ambalajele inlocuite, inclusiv pentru serviciul de reambalare, beneficiarul serviciului de depozitare trebuie sa ajusteze, negativ, suma TVA dedusa pentru achizitia ambalajelor si a altor bunuri/servicii necesare reambalarii. Suma TVA ajustata, inregistrata contabil prin formula 6588 =4426 se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 32 “Regularizari taxa dedusa”.

Exclusiv - beneficiati acum de Oferta Speciala de mai jos:
CD Proceduri contabile pentru societati comerciale 2018


Structura unei proceduri contabile ceruta de lege este una complexa si de-aceea elaborarea ei presupune un efort serios chiar si pentru un contabil experimentat care in plus trebuie sa tina cont si de modificarile legislative ale OMFP nr 1 802 2014 cu modificarile si completarile ulterioare; Legii contabilitatii nr 82 1991 cu modificarile...

Oferta Speciala
expira in 1 ora 59 min 59 sec


Pentru recuperarea prejudiciului de la depozitar, beneficiarul serviciului de depozitare emite o factura prin care inscrie, de exemplu, doar suma de 3.451 lei, reprezentand:
• cost ambalaje deterioate: 1.000 lei;
• cost ambalaje de inlocuire: 1.500 lei
• costuri servicii diverse: 400 lei;
• TVA deductibila, dedusa, ajustata pentru suma de 551 lei (2.900 lei x 19% = 551 lei), aferenta ambalajelor inlocuite si serviciilor aferente (manipulare, incarcare, stivuire, transport etc.).

La valoarea prejudiciului in suma de 3.451 lei nu se colecteaza TVA deoarece in baza de impozitare a TVA nu se cuprind sumele solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, aspect fiscal reglementat prin art. 286 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, mentionat anterior. 

Practic, suma TVA 551 lei nu trebuie evidentiata in mod distinct ca TVA colectata in factura emisa, pe care se inscrie mentiunea "despagubiri marfa lipsa cf. art. 286 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015", dar trebuie recuperata de la depozitar, fiind adaugata, prin insumare, la costul ambalajelor deteriorate si a serviciilor aferente de reambalare. 

In concluzie, factura se emite prin includerea sumei TVA in valoarea prejudiciului, dar fara a evidentia in factura emisa suma respectiva, distinct, ca TVA colectata, respectand astfel prevederile art. 286 alin. (4) lit. b). In acest caz, locatorul (depozitarul) datoreaza locatarului prejudiciul in suma de 3.451 lei, facturat de catre beneficiar, suma care include si TVA. Deci, factura emisa in situatia prezentata nu este purtatoare de TVA.
Avand in vedere faptul ca prejudiciul nu intra in baza de impozitare a TVA, valoarea facturii emise nu se raporteaza de catre emitent, nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia informativa cod 394.

Daca operatiunea este tratata drept un serviciu prestat in beneficiul depozitarului, obligat prin contract sa inlocuiasca ambalajele deteriorate, locatorul emite factura cu TVA prin aplicarea cotei standard TVA 19%, caz in care valoarea facturii emise prin colectarea TVA se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 9 alocat pentru “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%”, cat si prin declaratia informativa cod 394, in cartusul C. 

Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Recuperare prejudicii. Tratament fiscal TVA":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Schimbare sediu social. In ce conditii depunem Formularul 088?
    • In cazul urmator, avem situatia in care, pentru schimbare sediu social, se va depune Declaratia 088. Societatea presteaza servicii intracomunitare si aplica taxare inversa. Vom stabili daca societatea poate continua activitatea (in speta sa emita facturile catre clientii din UE) pana la data comunicarii deciziei de aprobare sau respingere a declaratiei 088. Potrivit art. 4 din OPANAF 3841/2015 privind aprobarea modelului si continutului formularului (088) "Declaratie pe propria raspundere pentru...» citeste mai departe aici

  • Factura declarata de doua ori. Corectarea erorii in formularele D300 si D394
    • O companie se confrunta cu urmatoarea situatie, la care specialistii nostri vor oferi solutia in cele ce urmeaza: In decontul de TVA a fost raportata si inregistrata o factura furnizor de doua ori. Care este procedura de corectie a D300 si D394? Raspunsul specialistului La Randul 32 in decontul de tva orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 287 si art. 3151 din Codul fiscal, care determina...» citeste mai departe aici

  • APIA: Controale in cazul a 73.203 dosare, pentru acordarea cererilor unice de plata din 2018
    • Agentia de Plati si Interventie pentru Agricultura (APIA) anunta desfasurarea controlului pe teren al cererilor unice de plata depuse in campania 2018, in esantionul de control la nivel national fiind cuprinse 73.203 de dosare selectate pentru verificare. In total, vor fi controlate 885.250 parcele, pentru o suprafata de peste 2,075 milioane hectare, se arata intr-un comunicat al APIA. Scopul acestor controale pe teren este de a verifica, pe un esantion de cereri, conditiile de acordare a...» citeste mai departe aici

  • VIDEO! GDPR: Evidenta activitatilor de prelucrare a datelor
    • Cum modifica GDPR relatia client-contabil? Evidenta activitatilor sale de prelucrare, art.30, alin.2 din Regulament este unul dintre subiectele despre care s-a tot discutat. Pentru a fi obligatorie tinerea evidentatii activitatilor de prelucrare a datelor, trebuie sa fie indeplinita cel putin una dintre urmatoarele aspecte: – sa fie vorba de o activitate periodica; – sa fie vorba de o activitate care vizeaza chiar si date cu caracter sensibil sau special; – sa se realizeze pe...» citeste mai departe aici

  • CNAIR: Situatia podurilor din Romania este sub control
    • Potrivit unui comunicat remis, joi, de Compania Nationala de Administrare a Infrastructurii din Romania, podurile din Romania nu risca sa se prabuseasca. “Din cele 4250 de poduri aflate pe reteaua de Drumuri Nationale din Romania, doar 37 se afla in clasa tehnica 5, iar majoritatea lor sunt situate pe drumuri secundare, preluate in trecut de la autoritatile locale. De asemenea 680 de poduri sunt in clasa tehnica 4. Niciunul dintre aceste poduri nu prezinta risc iminent de colapsare,...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016