Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Recuperare prejudicii. Tratament fiscal TVA

30-Iul-2018
750

In studiul de caz de astazi vom analiza situatia unei societati a carei marfa depozitatea la terti a avut de suferit din cauza depozitarii necorespunzatore. Concret, ambalajele marfurilor au fost deteriorate, iar marfa a fost trimisa de terti societatiii pentru reambalare. In consecinta, societatea va factura tertilor cheltuielile cu reambalarea plus cheltuielile de transport efectuate intre ei si depozit. Intrebarile care apar sunt: din punct de vedere al TVA cum vor fi tratate aceste operatiuni si unde trebuie declarate in decontul de TVA?

Raspunsul specialistului:

In functie de prevederile contractului de depozitare sau a actului aditional incheiat la contractul initial, operatiunea poate fi tratata din punct de vedere al TVA in doua moduri:
• fie o despagubire pentru nerespectarea clauzelor privind depozitarea in siguranta a marfurilor, deoarece depozitarul a creat un prejudiciu locatorului;
• fie o prestare de servicii, in situatia in care, prin contract, se prevede ca locatorul se obliga sa inlocuiasca ambalajele deteriorate din culpa sa.

Daca operatiunea este tratata drept despagubire, valoarea acesteia care reprezinta, in fapt, prejudiciul creat de catre locator pentru depozitarea bunurilor in conditii necorespunzatoare, nu intra in baza de impozitare a TVA.

Practic, beneficiarul serviciului de depozitare nu factureaza locatorului valoarea serviciului de reambalare si a materialele aferente, ci valoarea prejudiciului creat prin deteriorarea ambalajelor initiale. Astfel, nu are loc o prestare de servicii, tratata ca operatiune taxabila, prin colectarea TVA, ci o facturare a acestui prejudiciu, in vederea recuperarii daunei de la persoana responsabila cu asigurarea integritatii ambalajelor depozitate. In acest caz, factura trebuie emisa fara TVA in conformitatea cu prevederile art. 286 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal deoarece "Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:……. b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;". Practic, prejudiciul este de natura altei sume datorate de catre locator deoarece nu a respectat conditiile de depozitare, asumate prin contract.

Din acest motiv, valoarea prejudiciului care urmeaza a se recupera de la locator nu intra in baza de impozitare a TVA astfel incat emitentul facturii sa fie obligat sa colecteze TVA. Totusi, pentru ambalajele deteriorate, dar si pentru ambalajele inlocuite, inclusiv pentru serviciul de reambalare, beneficiarul serviciului de depozitare trebuie sa ajusteze, negativ, suma TVA dedusa pentru achizitia ambalajelor si a altor bunuri/servicii necesare reambalarii. Suma TVA ajustata, inregistrata contabil prin formula 6588 =4426 se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 32 “Regularizari taxa dedusa”.



Pentru recuperarea prejudiciului de la depozitar, beneficiarul serviciului de depozitare emite o factura prin care inscrie, de exemplu, doar suma de 3.451 lei, reprezentand:
• cost ambalaje deterioate: 1.000 lei;
• cost ambalaje de inlocuire: 1.500 lei
• costuri servicii diverse: 400 lei;
• TVA deductibila, dedusa, ajustata pentru suma de 551 lei (2.900 lei x 19% = 551 lei), aferenta ambalajelor inlocuite si serviciilor aferente (manipulare, incarcare, stivuire, transport etc.).

La valoarea prejudiciului in suma de 3.451 lei nu se colecteaza TVA deoarece in baza de impozitare a TVA nu se cuprind sumele solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, aspect fiscal reglementat prin art. 286 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, mentionat anterior. 

Practic, suma TVA 551 lei nu trebuie evidentiata in mod distinct ca TVA colectata in factura emisa, pe care se inscrie mentiunea "despagubiri marfa lipsa cf. art. 286 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015", dar trebuie recuperata de la depozitar, fiind adaugata, prin insumare, la costul ambalajelor deteriorate si a serviciilor aferente de reambalare. 

In concluzie, factura se emite prin includerea sumei TVA in valoarea prejudiciului, dar fara a evidentia in factura emisa suma respectiva, distinct, ca TVA colectata, respectand astfel prevederile art. 286 alin. (4) lit. b). In acest caz, locatorul (depozitarul) datoreaza locatarului prejudiciul in suma de 3.451 lei, facturat de catre beneficiar, suma care include si TVA. Deci, factura emisa in situatia prezentata nu este purtatoare de TVA.
Avand in vedere faptul ca prejudiciul nu intra in baza de impozitare a TVA, valoarea facturii emise nu se raporteaza de catre emitent, nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia informativa cod 394.

Daca operatiunea este tratata drept un serviciu prestat in beneficiul depozitarului, obligat prin contract sa inlocuiasca ambalajele deteriorate, locatorul emite factura cu TVA prin aplicarea cotei standard TVA 19%, caz in care valoarea facturii emise prin colectarea TVA se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 9 alocat pentru “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%”, cat si prin declaratia informativa cod 394, in cartusul C. 

Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Recuperare prejudicii. Tratament fiscal TVA":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • AMEF: Retur marfa. Obligativitatea utilizarii bonurilor de retur
    • In general, anumite magazine utilizeaza tipizate bonuri de retur pentru schimbul de produse sau pentru returul produselor. In aceasta situatie, unul dintre specialistii nostri ne va explica daca este obligatorie utilizarea bonurilor de retur si care este cadrul legislativ care reglementeaza acest lucru. Un operator economic a apelat la sfatul specialistului, marturisind ca in cazul in care utilizarea acestor documente nu este impusa de lege, doreste sa renunte la intocmirea lor pentru a...» citeste mai departe aici

  • Presedintele CNIPMMR: Niciodata salariul minim nu s-a marit cu 2 luni inainte de finalul anului
    • Pentru ca Guvernul nu mai are bani, transferul responsabilitatii si al costurilor este trecut in contul mediului privat, printr-o decizie nemaintalnita: aceea de marire a salariului minim la final de an, sustine presedintele Consiliului National pentru Intreprinderi Private Mici si Mijlocii din Romania (CNIPMMR), Florin Jianu. Intr-o declaratie oferita Agerpres, presedintele CNIPMMR a vorbit despre intentia Guvernului de a majora salariul minim inainte de inceputul anului viitor....» citeste mai departe aici

  • Ministrul Finantelor propune reducerea termenului de prescriptie a datoriilor fiscale la 2 ani!
    • Ministrul de Finante ia in calcul posibilitatea reducerii perioadei de prescriptie a datoriilor fiscale, Eugen Teodorovici anuntand ca va face o propunere astfel incat termenul sa scada de la 5 ani, la 2 ani. "ANAF avea multe alte lucruri de facut pana sa ajunga la acest tip de actiune. Ieri (vineri, n.r.) vorbeam cu vicepresedintele de la ANAF, care a pastorit aceasta situatie si care era convins de faptul ca este o masura foarte buna. Atunci mi-a venit si ideea de a propune o modificare...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Finantelor, despre posibila inghetare a salariilor: Este o varianta trimisa Comisiei Europene
    • Ministrul Finantelor a anuntat ca documentul prezentat de senatorul PNL, Florin Citu, privind o posibila inghetare a salariilor bugetare, este unul public trimis Comisiei Europene, si reprezinta un document de lucru. "Este un document trimis Comisiei Europene. Domnul senator n-a facut altceva decat sa preia un document public si sa-l puna pe pagina proprie de Facebook. Este un document de lucru, sa spunem asa, o posibila varianta trimisa Comisiei Europene, pentru ca acesta este modul in care...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016