Imprumut de la asociat

Intrebare:
Un asociat al unui SRL a imprumutat firma cu o suma mare de bani din anul 2007, pe care nu a putut s-o primeasca inapoi, deoarece firma a inregistrat pierdere in toti anii urmatori. Firma poate sa-i dea in contul banilor anumite bunuri (masina, caldire etc)? Care este temeiul legal si care sunt inregistrarile contabile?

Raspuns:
Pentru stingerea imprumutului societatea poate apela la activele din patrimoniul sau, iar actul prin care se transfera dreptul de proprietate asupra bunurilor (masina, cladire) poate fi contractul de vanzare-cumparare.

Intrucat, din punct de vedere al TVA, se considera ca acordarea masinii sau cladirii asociatului reprezinta o livrare de bunuri cu plata, societatea va trebui sa colecteze TVA pentru bunurile acordate asociatului.

De asemenea, din punct de vedere contabil si din punct de vedere fiscal societatea va trebui sa inregistreze un venit generat de livrarea bunurilor respective.

In opinia noastra, cel mai indicat ar fi ca societatea sa realizeze vanzarea bunurilor respective (masina, cladire) catre asociat, pentru care va aplica regimurile de impozitare TVA prevazute in codul fiscal in functie de bunurile ce vor face obiectul contractului de vanzare cumparare, iar pentru decontarea acestei livrari societatea si asociatul pot incheia cate un act aditional pentru fiecare contract in parte (de imprumut si de vanzare) prin intermediul caruia isi exprima acordul de a compensa datoria (imprumutul) de plata catre asociat cu creanta acestuia aferenta livrarii bunurilor.

In felul acesta se poate stinge datoria fata de asociat utilizand activele din patrimoniul societatii.

Intrucat asociatul si societatea sunt entitati afiliate tranzactiile dintre aceste doua persoane fac obiectul dosarului de preturi de transfer. Astfel, operatiunea de vanzare a bunurilor trebuie sa se efectueze la pretul pietei, nu la o valoare aleasa de catre asociat. In acest sens, recomandam ca inainte de efectuarea tranzactiei sa solicitati unui evaluator independent evaluarea bunurilor ce vor face obiectul contractului de vanzare-cumparare pentru a stabili valoarea de piata a acestora, valoare care trebuie sa se reflecte in pretul la care se face vanzarea bunurilor.

Monografia contabila in acest caz este cea specifica unei operatiunii de vanzare:
461 = %
7583
4427
6583 = 2nnn

Si compensarea datoriei:
4551 = 461