Inregistrarea facturilor emise in contul societatii de un tert. Ce tratament contabil se aplica?

In analiza de mai jos, avem o societate inregistrata in scopuri de TVA intracomunitar care are drept activitate transportul de persoane prin platforma UBER. Uber emite facturi in numele societatii doar cu numele si denumirea clientului fara adresa sau CNP. Vom vedea cum se pot inregistra in contabilitate aceste facturi emise.

Iata raspunsul specialistului:

Conform punctului 96 alin. (4) din Normele metodologice ale Codului fiscal, in sensul art. 319 alin. (19) din Codul fiscal, emiterea facturii poate fi externalizata, respectiv factura se poate intocmi de un tert in urmatoarele conditii:

a) furnizorul/prestatorul sa notifice prin scrisoare recomandata organului fiscal competent faptul ca emiterea de facturi va fi realizata de un tert, cu cel putin o luna calendaristica inainte de a initia aceasta procedura, si sa anexeze la scrisoare numele, adresa si, dupa caz, codul de inregistrare in scopuri de TVA ale tertului;
b) factura sa fie emisa de catre tert in numele si in contul furnizorului/prestatorului;
c) factura sa cuprinda toate informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) sau, dupa caz, la art. 319 alin. (21) din Codul fiscal;
d) facturile sa fie puse la dispozitia organelor fiscale competente fara nicio intarziere, ori de cate ori se solicita acest lucru.

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Conform art. 319 alin. (21) Facturile emise in sistem simplificat in conditiile prevazute la alin. (12) si (13) trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:

a) data emiterii;
b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
d) suma taxei colectate sau informatiile necesare pentru calcularea acesteia;

Cel mai probabil Uber emite facturi simplificate in numele dumneavoastra.

Acestea pot fi inregistrate in contabilitate in contabilitate, chiar daca nu au trecut CUI/CNP:
4111 = 704 

Societatea dumneavoastra este neplatitoare de tva, deci nu aveti obligatii de declarare a facturilor in 394.

Daca la un moment dat veti deveni platitor de tva, in declaratia 394 se vor inscrie, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania si valoarea totala a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate si bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, indiferent daca au/nu au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil