Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Inregistrarea in Decontul de TVA a serviciilor unor furnizori externi

23-Aug-2010
3485

 

Problema:

Societatea X beneficiaza de serviciile unor furnizori externi, persoane fizice impozabile, dar neinregistrate in scopuri de TVA. Unde se trec aceste operatiuni in decontul de TVA, pentru a nu afecta egalitatea cu declaratia 390?

Solutie:

Asa cum o persoana impozabila din Romania care nu este inregistrata in regim normal este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA doar pentru prestarea unui serviciu intracomunitar in baza declaratiei cod 091, in mod similar este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA si o persoana impozabila stabilita intr-un stat
membru (o persoana juridica sau o persoana fizica autorizata) care presteaza un serviciu incadrat la regula generala de taxare reglementata prin Codul fiscal la art. 133 alin. (2) si prin Directiva 8 a CEE la art. 44.

Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Vezi detalii


Aceasta obligatie nu este aplicabila in situatia serviciilor pentru care se aplica exceptiile de la regula generala de taxare.

Motivul pentru care atat prestatorul, cat si beneficiarul unui serviciu intracomunitar sunt obligati sa se inregistreze in scopuri de TVA, fie numai pentru prestarea sau achizitionarea unui serviciu intracomunitar, este tocmai obligatia de declarare a serviciilor intracomunitare prin declaratia recapitulativa.

Obligatia depunerii declaratiei recapitulative are drept scop prevenirea si evitarea fraudelor fiscale. Prin Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei CEE nr. 112 din 2006 in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor, prin alin. (9) se impune depunerea declaratiei recapitulative privind persoanele
impozabile si persoanele juridice neimpozabile inregistrate in scopuri de TVA care au prestat si au primit servicii taxabile pentru care se aplica mecanismul de taxare inversa.

In acest context este recomandata raportarea serviciului intracomunitar achizitionat chiar daca nu comunica prestatorul codul sau de inregistrare emis de catre autoritatea fiscala din statul sau.

In situatia in care serviciul primit se incadreaza la regula generala de taxare, firma reprezentata, in calitate de beneficiar, are urmatoarele obligatii contabile si fiscale:
- sa impoziteze serviciul primit prin aplicarea regimului de taxare inversa materializat prin formula contabila:
4426 = 4427
?TVA deductibila? ?TVA colectata?
- sa evidentieze factura prestatorului in jurnalele de TVA intocmite pentru luna emiterii facturii, deci:
? in jurnalul pentru cumparari, corespunzator rulajului debitor al contului 4426 ?TVA deductibila?;
? in jurnalul pentru vanzari, corespunzator rulajului creditor al contului 4427 ?TVA deductibila?;
- sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod (390 VIES) denumit ?Declaratie recapitulativa privind livrarile/ achizitiile/ prestarile intracomunitare?.

Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu simbolul A, care reprezinta ?achizitii intracomunitare de servicii? prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei in baza art. 150 alin. (2), de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite
in Comunitate;

- sa raporteze serviciul achizitionat prin decontul de TVA cod 300 ?Decont de taxa pe valoarea adaugata?.

Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru vanzari si jurnalul pentru cumparari. Decontul de TVA se completeaza la urmatoarele randuri:
? la rd. 7, denumit ?Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa)?, cu preluarea sumei la:
- rd. 7.1, denumit ?Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)?;
- rd. 7.1.1., deoarece prestatorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc prestarea intracomunitara.
Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427 ?TVA colectata?;
? rd. 19, cu preluarea sumei la: rd. 19.1 si rd. 19.1.1.
Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426 ?TVA deductibila?.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Inregistrarea in Decontul de TVA a serviciilor unor furnizori externi":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Buletin informativ ANAF: Noutati fiscale din intervalul 19-25 iunie
    • ANAF a publicat un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante acte normative cu incidenta fiscala din intervalul 19-25 iunie 2017 si publicate in Monitorul Oficial. 1. Legea nr.100/2017 pentru ratificarea Acordului de parteneriat si cooperare consolidat dintre Uniunea Europeana si statele sale membre, pe de o parte, si Republica Kazahstan, pe de alta parte, semnat la Astana la 21 decembrie 2015 (M.Of. nr.464 din 21 iunie 2017); 2. Ordinul ministrului finantelor publice...» citeste mai departe aici

  • Modificari norme metodologice privind impozitul pe profit si pe veniturile microintreprinderilor
    • Va informam ca in M.O. nr. 319/2017 a fost publicata HG 284/2017 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate rin HG nr. 1/2016. In continuare va prezentam principalele aspecte in ceea ce priveste: Impozitul pe profit In contextul in care incepand cu 1 ianuarie 2017 ramane valabila facilitatea aplicarii scutirii de impozit pentru profitul reinvestit in activele corporale prevazute in subgrupa 2.1. clasa 2.2.9 din...» citeste mai departe aici

  • Impozit pe venit si contributii: cum s-au modificat normele metodologice din Codul fiscal
    • Caracterul sezonier al unei activitati presupune o perioada care se repeta de la an la an, in care anumite activitati se impun a fi realizate pe durate relativ fixe in functie de anotimp/de sezon. Scutirea se aplica si in situatia in care persoana fizica desfasoara activitate in baza unui contract de munca cu timp partial de lucru. Scutirea se acorda pe perioada de derulare a contractului. - la determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii si asimilate salariilor la locul unde se afla...» citeste mai departe aici

  • Deficit triplat fata de aceeasi perioada a anului 2016 si cheltuieli pentru investitii in scadere
    • Ministerul Finantelor Publice a publicat executia bugetului general consolidat in perioada 1.01-31.05.2017. Conform datelor operative, primele cinci luni ale anului 2017 s-au incheiat cu un deficit de trei ori mai mai mare decat aceeasi perioada a anului 2016 (0,27% din PIB respectiv 0,1% din PIB in anul 2016). in plus, fata de luna anterioara, deficitul a crescut cu 0.8 miliarde lei. In ceea ce priveste veniturile bugetului general consolidat, acestea au fost cu 7,9% mai mari fata de aceeasi...» citeste mai departe aici

  • Vanzare produse sub cost. Cum se poate lichida stocul prin tranzactie catre alta firma?
    • In analiza de mai jos, o firma are un stoc expirat (aproximativ 220.000 lei), cu produse a caror durata de viata este de 12 luni utilizare si 18 luni depozitare. Produsele sunt in stoc de 5 ani si nu s-au mai comercializat. Firma doreste sa le vanda catre o societate cu o suma foarte mica (10.000 lei) care va recicla acest stoc. Din punct de vedere al cheltuielilor deductibile/nedeductibile, a impozitului pe profit si TVA, vom vedea cum se poate incheia aceasta tranzactie si care sunt...» citeste mai departe aici

  • Valoare de piata pentru parti sociale. Ce conditii sunt obligatorii privind cesiunea?
    • In analiza de mai jos, avem cazul unei societati platitoare de impozit pe profit (M)care va cesiona partile sociale detinute la o microintreprindere (E) (99% din capitalul social) catre o persoana fizica. Persoana fizica este asociat unic la firma M. Tranzactiile sunt intre parti afiliate. Vom vedea cum se determina valoarea la care este in regula sa facem cesiunea pentru firma cesionata si cum se calculeaza valoarea firmei astfel incat sa nu se interpreteze ca am cesionat la o valoare prea mica...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.