Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Inregistrarea in Decontul de TVA a serviciilor unor furnizori externi

23-Aug-2010
3428

 

Problema:

Societatea X beneficiaza de serviciile unor furnizori externi, persoane fizice impozabile, dar neinregistrate in scopuri de TVA. Unde se trec aceste operatiuni in decontul de TVA, pentru a nu afecta egalitatea cu declaratia 390?

Solutie:

Asa cum o persoana impozabila din Romania care nu este inregistrata in regim normal este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA doar pentru prestarea unui serviciu intracomunitar in baza declaratiei cod 091, in mod similar este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA si o persoana impozabila stabilita intr-un stat
membru (o persoana juridica sau o persoana fizica autorizata) care presteaza un serviciu incadrat la regula generala de taxare reglementata prin Codul fiscal la art. 133 alin. (2) si prin Directiva 8 a CEE la art. 44.

PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii


Aceasta obligatie nu este aplicabila in situatia serviciilor pentru care se aplica exceptiile de la regula generala de taxare.

Motivul pentru care atat prestatorul, cat si beneficiarul unui serviciu intracomunitar sunt obligati sa se inregistreze in scopuri de TVA, fie numai pentru prestarea sau achizitionarea unui serviciu intracomunitar, este tocmai obligatia de declarare a serviciilor intracomunitare prin declaratia recapitulativa.

Obligatia depunerii declaratiei recapitulative are drept scop prevenirea si evitarea fraudelor fiscale. Prin Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei CEE nr. 112 din 2006 in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor, prin alin. (9) se impune depunerea declaratiei recapitulative privind persoanele
impozabile si persoanele juridice neimpozabile inregistrate in scopuri de TVA care au prestat si au primit servicii taxabile pentru care se aplica mecanismul de taxare inversa.

In acest context este recomandata raportarea serviciului intracomunitar achizitionat chiar daca nu comunica prestatorul codul sau de inregistrare emis de catre autoritatea fiscala din statul sau.

In situatia in care serviciul primit se incadreaza la regula generala de taxare, firma reprezentata, in calitate de beneficiar, are urmatoarele obligatii contabile si fiscale:
- sa impoziteze serviciul primit prin aplicarea regimului de taxare inversa materializat prin formula contabila:
4426 = 4427
?TVA deductibila? ?TVA colectata?
- sa evidentieze factura prestatorului in jurnalele de TVA intocmite pentru luna emiterii facturii, deci:
? in jurnalul pentru cumparari, corespunzator rulajului debitor al contului 4426 ?TVA deductibila?;
? in jurnalul pentru vanzari, corespunzator rulajului creditor al contului 4427 ?TVA deductibila?;
- sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod (390 VIES) denumit ?Declaratie recapitulativa privind livrarile/ achizitiile/ prestarile intracomunitare?.

Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu simbolul A, care reprezinta ?achizitii intracomunitare de servicii? prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei in baza art. 150 alin. (2), de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite
in Comunitate;

- sa raporteze serviciul achizitionat prin decontul de TVA cod 300 ?Decont de taxa pe valoarea adaugata?.

Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru vanzari si jurnalul pentru cumparari. Decontul de TVA se completeaza la urmatoarele randuri:
? la rd. 7, denumit ?Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa)?, cu preluarea sumei la:
- rd. 7.1, denumit ?Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)?;
- rd. 7.1.1., deoarece prestatorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc prestarea intracomunitara.
Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427 ?TVA colectata?;
? rd. 19, cu preluarea sumei la: rd. 19.1 si rd. 19.1.1.
Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426 ?TVA deductibila?.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Inregistrarea in Decontul de TVA a serviciilor unor furnizori externi":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noile sfaturi ANAF pentru a completa fara greseli Declaratia 101!
    • Va reamintim ca se apropie data-limita pana la care mai puteti depune Declaratia 101. In privinta acestui formular, ANAF a transmis o serie de recomandari care pot oferi contribuabililor lamuriri suplimentare pentru a completa corect formularul. In felul acesta, evitati posibilele amenzi aferente depunerii incomplete sau incorecte a unei declaratii. Pana la data de 27 martie 2017 trebuie sa depuna formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit". Acesta este si termenul limita de plata a...» citeste mai departe aici

  • Lamuriri de ULTIMA ORA de la Finante privind Impozitul specific!
    • Finantele revin cu precizari referitoare la impozitul specific, reamintind mai intai ca in M. Of. nr. 812/14.10.2016 a fost publicata Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati aplicabil contribuabililor persoane juridice care desfasoara activitati principale si/sau secundare in urmatoarele domenii: a) hoteluri si alte facilitati de cazare similare (CAEN 5510); b) facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (CAEN 5520); c) parcuri pentru rulote, campinguri...» citeste mai departe aici

  • Sesiune online ANAF cu tema Impozit specific 2017. Spete rezolvate de ANAF
    • Tema sesiunii de asistenta online organizate saptamana aceasta de ANAF a fost reprezentata de IMPOZITUL SPECIFIC UNOR ACTIVITATI. Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific. Sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati, persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie a anului precedent au...» citeste mai departe aici

  • Fii pregatit: cate modificari va mai suferi Codul Fiscal in 2017?
    • Taxele si impozitele sunt doua notiuni despre care toata lumea ar trebui sa fie informata. Cu atat mai mult daca esti contabil! Pentru tine, acestea nu ar trebui sa mai aiba secrete, insa legislatia fiscala din Romania este imprevizibila si cel mai important act normativ in domeniu, Codul fiscal, sufera modificari esentiale. Pentru evitarea deciziilor incerte, neclaritatilor, semnelor de intrebare sau ambiguitatilor, iti venim in ajutor cu un pachet de servicii special gandit pentru tine....» citeste mai departe aici

  • Legea superimunitatii avocatilor a fost promulgata de presedintele Iohannis
    • Klaus Iohannis a promulgat vineri Legea privind modificarea si completarea Legii nr. 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Administratia Prezidentiala a facut acest anunt privind promulgarea noii legi. Va reamintim ca la inceputul acestui an, Curtea Constitutionala a respins ca neintemeiata o obiectie de neconstitutionalitate a unor dispozitii din Legea privind modificarea si completarea Legii 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Noile prevederi...» citeste mai departe aici

  • Afla diferentele dintre IFRS si OMF. Seminar Online
    • Traim intr-o lume in care totul in jurul nostru se intampla pe repede inainte, insa asta nu poate fi niciodata un pretext pentru greselile profesionale pe care le facem uneori, chiar si din neatentie. Situatiile financiare, imobilizarile corporale si necorporale si stuatia stocurilor, reprezinta unele dintre cele mai importante componente pentru realizarea bilantului pentru toate companiile. Asadar, cu privire la aceste aspecte, niciun angajat nu ar trebui sa isi permita luxul de a gresi. Tocmai...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.