Modalitati de impunere a veniturilor din arenda. Procedura de transfer a unor obligatii de plata
Dezbatem, prin cele ce urmeaza, situatia unei societati care are contracte de arenda incheiate cu persone fizice inainte 2012, dar si in cursul anului 2012. In contract se specifica la drepturile si obligatiile arendatorului ca acesta se obliga sa plateasca taxele si impozitele datorate pentru terenurile arendate.
Vom vedea astfel daca din aceasta obligatie poate rezulta faptul ca arendasul nu are nicio obligatie de retinere la sursa a impozitului pe venit datorat de arendator (proprietar), deoarece niciun arendator nu doreste sa i se retina la sursa impozitul de 16% din venitul net, mentionand ca va vira personal impozitul la bugetul de stat.
Urmeaza sa stabilim in ce masura poate societatea sa transfere proprietarului de teren obligatia platii impozitului pe venit pentru contractele amintite.
Raspuns:
In raport cu obligatiile fiscale, prevederile aplicabile vor fi cele ale Codului fiscal. Astfel, potrivit art. 62 alin. (2 indice 4) si (2 indice 5) din Codul fiscal, platitorul de venit are obligatia de a calcula si retine la sursa impozitul pe venit la momentul platii venitului si de a-l vira la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Mijloace fixe UAT. Cofinantare 6% Operator regional de servicii publice de alimentare cu apa a finalizat de implementat toate proiectele cu finantare europeana (POS, POIM, PNRR). Toate aceste proiecte au avut si o...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cofetarie, pungi ecotaxa Pentru pungile pe care le vindem in cofetaria noastra trebuie retinuta si declarata ecotaxa? Avem pungi biodegradabile fara personalizare, dar avem si pungi care sunt personalizate...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii venitului de catre platitorul de venit, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net determinat, potrivit art. 62 alin. (2 indice 3) din Codul fiscal, prin deducerea, la fiecare plata, din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Venitul brut se stabileste pe baza raportului juridic/contractului incheiat intre parti si reprezinta totalitatea sumelor in bani incasate si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura primite.
Impozitul pe veniturile din arenda astfel calculat, retinut si virat, reprezinta impozit final, conform art. 62 alin. (2 indice 4) din Codul fiscal.
Prevederile care au introdus impunerea prin retinere la sursa in sarcina arendasului, impozitul fiind final, respectiv prevederile art. 62 alin. (2 indice 1) – (2 indice 5) din Codul fiscal aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2012, potrivit art. VII din OUG 125/2011.
In aceasta situatie, pentru veniturile platite incepand cu 1 ianuarie 2012, platitorul venitului (arendasul) este cel care va avea obligatia de a calcula si retine la sursa impozitul pe venit, la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut diminuat cu cheltuieli forfetare stabilite in cota de 25% din venitul brut. Impozitul astfel calculat si retinut pentru veniturile din arenda se va vira la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut de catre arendas si reprezinta impozit final pentru arendator.
Codul fiscal prevede posibilitatea de a se opta pentru determinarea venitului net din arenda in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. In acest caz, alin. 2 indice (6) de la art. 62 prevede obligatia contribuabililor de a preciza in scris, in contractul/raportul juridic incheiat, la momentul incheierii acestuia optiunea respectiva. Modalitatea de impunere aleasa este aplicabila pentru toate veniturile realizate in baza contractului/raportului juridic respectiv. Astfel, prin exceptie de la prevederile alin. (2 indice 1) - (2 indice 5) ale art. 62 din Codul fiscal care introduc obligatia impunerii finale prin retinere la sursa, contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosintei bunurilor in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. Optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea formularului 220 - Declaratie privind venitul estimat/norma de venit cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul precedent, respectiv in termen de 15 zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal. Contribuabilii care obtin venituri din arenda, completeaza declara?ia numai in situa?ia in care, au optat pentru modificarea modului de determinare a venitului net.
Pentru situatiile in care exista contracte de arendare aflate in derulare la data de 1 ianuarie 2012, art. 94 alin. (14) din Codul fiscal, obliga acei contribuabili care realizeaza venituri din arenda sa isi exercite in scris optiunea privind modalitatea de impunere aleasa, prin incheierea unui act aditional, inainte de data efectuarii primei plati, care sa fie inregistrat la organul fiscal competent in termen de 15 zile de la incheierea acestuia.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Divizare partiala
Intrebare: O societate are doi asociati (60% cu 40% parti sociale), detine doua cladiri. O cladire in valoare de un milion euro evaluata si cealalta 4 milioane. Societatea nu are datorii restante la ANAF si furnizori curenti, cu exceptia a 5 rate lunare la banca. Banca este de acord cu acest demers. Se doreste a se face divizarea in sensul ca cei doi asociati sa faca o noua societate si sa isi pastreze cotele (60% cu 40%) si pe noua societate. Va rog sa imi spuneti:
1. Care etapa se efectueaza mai rapid...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Rambursare TVA din factura Apple
Intrebare: O societate comerciala, platitoare de TVA, isi promoveaza serviciile pentru care primeste facturi de la Apple pe codul de TVA din Irlanda. Facturile sunt trimise la contabilitate, in format de email, si contin TVA. Se doreste recuperarea acestui TVA. Care ar fi modalitatea de recuperare a TVA din aceste facturi? Se poate prin D318?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reevaluare imobilizari institutie publica
Intrebare: O entitate de drept public este in situatia de a reevalua de urgenta imobilizarile din clasa 1. Rezultatul reevaluarii va fi inregistrat in contabilitate dupa aprobarea acestuia de catre consiliul de administratie.
Care ar fi consecintele faptului ca reevaluarea, ca si inregistrarea rezultatului reevaluarii se realizeaza in timpul anului si nu la sfarsitul exercitiului financiar?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
