Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal, modificate prin HG 653/2023. Au fost incluse 7 prevederi importante

Administratia Judeteana a Finantelor Publice aduce la cunostinta contribuabililor ca au fost modificate si completate normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal prin Hotarârea Guvernului nr. 653/2023.

Actualizarea normelor metodologice de aplicare a articolelor referitoare la TVA din Codul fiscal a fost necesara pentru a se realiza o corelare a acestora determinata de modificarile aduse Codului fiscal prin O.G. nr. 16/2022, precum si prin Legea nr. 88/2023, care a introdus modificari referitoare la cotele de TVA/scutiri de TVA aplicabile unor dispozitive medicale, precum si la unele prestari de servicii efectuate catre unitati medicale.

Principalele prevederi se refera la :

1. Abrogarea alineatelor (1) si (2) ale pct. 37. Acestea se refereau la cota de 9% TVA aplicabila unor proteze medicale si accesorii ale acestora, precum si produselor ortopedice.

Conform Legii nr. 88/2023, de la data de 11.06.2023, acestea sunt scutite de TVA cu drept de deducere.

2. Se aplica 9% TVA pentru livrarea de bauturi, otet comestibil si inlocuitori de otet comestibil obtinuti din acid acetic, care se incadreaza la codurile NC 2201, 2202 si 2209 00, cu exceptia celor care se incadreaza la codurile NC 2202 10 00 si 2202 99.

3. Se introduce o explicitare a ”cazarii in cadrul sectorului hotelier” pentru care se aplica 9% TVA:

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

prin cazare in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara se intelege cazarea in structurile de primire turistica cu functiuni de cazare turistica prevazute la art. 2 lit. d) din OG nr. 58/1998;

cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. j) din Codul fiscal se aplica pentru tipurile de cazare in structurile de primire turistica cu functiune de cazare, prevazute la art. 21din OG nr. 58/1998;

in cazul cazarii cu mic dejun, cu demipensiune, cu pensiune completa sau cu «all inclusive», astfel cum sunt definite la art. 21 din OG nr. 58/1998, cota redusa de TVA se aplica asupra pretului total al cazarii, care poate include si bauturi alcoolice, precum si bauturi nealcoolice care se incadreaza la codurile NC 2202 10 00 si 2202 99.

orice persoana care actioneaza in conditiile prevazute la pct. 8 alin. (2) sau care intermediaza astfel de operatiuni in nume propriu, dar in contul altei persoane, potrivit art. 271 alin. (2) din Codul fiscal, aplica cota de 9% a taxei, cu exceptia situatiilor in care este obligatorie aplicarea regimului special de taxa pentru agentii de turism, prevazut la art. 311 din Codul fiscal.

4. Se introduce o explicitare a ”serviciilor de restaurant si de catering” pentru care se aplica 9% TVA:

• prin servicii de restaurant si de catering se inteleg serviciile prevazute la pct. 18;
• orice combinatie de bauturi alcoolice si nealcoolice, indiferent de concentratia alcoolica, este considerata bautura alcoolica.
• pentru bauturile alcoolice, precum si pentru bauturile nealcoolice care se incadreaza la codurile NC 2202 10 00 si 2202 99, servite la restaurant sau oferite in cazul serviciilor de catering, se aplica cota standard de TVA, fara a se considera ca are loc o livrare separata de bunuri, oferirea de bauturi facând parte din serviciile de restaurant sau de catering.

5. Se aplica 5% TVA pentru livrarea de locuinte cu valoarea-limita de 600.000 lei (in loc de 450.000 lei), care cuprinde valoarea locuintei, inclusiv valoarea cotelor indivize din partile comune ale imobilului si a anexelor gospodaresti si, dupa caz, a terenului pe care este construita locuinta, dar exclude unele drepturi de servitute legate de locuinta respectiva.

6. Abrogarea alineatelor (7) si (8) ale pct. 38. Acestea faceau referire la modalitatea de aplicare a cotei reduse de 5% TVA pentru cazarea in cadrul sectorului hotelier si pentru serviciile de restaurant si catering.

7. Se introduc noi prevederi referitoare la aplicarea scutirii de TVA de la art. 294 alin.(5)-(7) introduse prin Legea 88/2023:

• justificarea scutirii de taxa prevazute la art. 294 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal pentru serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unitati spitalicesti din reteaua publica de stat, pentru care beneficiarul este unitatea spitaliceasca din reteaua publica de stat sau, dupa caz, institutia/autoritatea publica centrala sau locala, care asigura finantarea acesteia, potrivit legii, se realizeaza cu documentatia in baza careia sunt prestate aceste servicii, cum ar fi contractele incheiate cu beneficiarul.
• Scutirea de taxa prevazuta la art. 294 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal se aplica direct, prin facturare fara TVA, pentru livrarile de echipamente medicale, aparate, dispozitive, articole, accesorii si echipamente de protectie, materiale si consumabile de uz sanitar, precum si pentru adaptarea, repararea, inchirierea si leasingul unor astfel de bunuri, efectuate catre unitati spitalicesti din reteaua publica de stat, pe baza declaratiei pe propria raspundere a reprezentantului legal al unitatii spitalicesti din care sa rezulte ca bunurile respective sunt destinate in mod normal utilizarii in domeniul ingrijirilor de sanatate sau pentru utilizarea de catre persoanele cu handicap, bunuri esentiale pentru compensarea si depasirea handicapurilor.
• Pentru livrarile de echipamente medicale, aparate, dispozitive, articole, accesorii si echipamente de protectie, materiale si consumabile de uz sanitar, precum si pentru adaptarea, repararea, inchirierea si leasingul unor astfel de bunuri, facturate catre o institutie/autoritate publica centrala sau locala, scutirea de taxa se aplica direct, prin facturare fara TVA, pe baza unei declaratii pe propria raspundere a reprezentantului legal al institutiei/autoritatii publice centrale sau locale respective din care sa rezulte ca bunurile/serviciile achizitionate sunt destinate unei unitati spitalicesti din reteaua publica de stat pentru care aceasta asigura finantarea si a declaratiei prevazute la alin. (2) a reprezentantului legal al unitatii spitalicesti din reteaua publica de stat beneficiare.
• Scutirea de TVA pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii prevazute la art. 294 alin. (5) din Codul fiscal, efectuate catre unitatea spitaliceasca din reteaua publica de stat sau, dupa caz, catre institutia/autoritatea publica centrala sau locala care asigura finantarea acesteia, potrivit legii, in perioada cuprinsa intre data intrarii in vigoare a Legii nr. 88/2023 si data intrarii in vigoare a prezentei hotarâri, se aplica daca furnizorii/prestatorii fac dovada destinatiei bunurilor/serviciilor prin orice proba si mijloc de proba prevazute de lege, inclusiv prin, dar nu limitat la, contractele si declaratiile pe propria raspundere.

Baza legala: HG nr. 653/2023 pentru modificarea si completarea titlului VII "Taxa pe valoarea adaugata" din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotarârea Guvernului nr. 1/2016 publicata in Monitorul Oficial al României partea I nr. 722/04.08.2023.


Sursa: ANAF