Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Penalitati platite nerezidentilor

19-Dec-2011
6498
Intrebare:

O societate (SRL cu capital integral privat strain) are de platit, conform contractului incheiat cu societatea mama din Germania, valoarea facturii plus o dobanda lunara pentru plata cu intarziere a obligatiei financiare, pana la momentul stingerii obligatiei principale. Are societatea obligatia retinerii la sursa a impozitului pe veniturile nerezidentilor, in conditiile in care a primit certificat de rezidenta fiscala?

De asemenea, art. 12419 din Codul fiscal stabileste ca penalitatile pentru plata cu intarziere nu vor fi considerate dobanzi. Se incadreaza acestea la art. 116 d) pentru impozitare cu 16%?

In plus, conform Conventiei pentru evitarea dublei impuneri, art.11 pct.5, penalitatile pentru plata cu intarziere nu sunt considerate dobanzi in sensul prezentului articol. Acesta ar insemna ca este un alt venit, in sensul art.21, deci impozabil doar in Germania in cazul nostru.


Raspuns:

Avand in vedere ca in intrebare se ragaseste atat termenul de dobanda cat si termenul de penalitate de intarziere, consideram necesar sa facem o distinctie intre cele 2 situatii.

a) Dobanda reprezinta plata pentru un capital pus la dipozitie si presupune implicit existenta unui grafic de rambursare, neplata la termen conducand la plata unei dobanzi penalizatoare mai mari.

b) Penalitatea de intarziere intervine doar pentru plata cu intarziere si pentru perioada intarziata la plata a unei obligatii si intervine numai in cazul depasirii scadentei. Plata la termen nu conduce la plata a penalitatilor de intarziere.

Din punctul de vedere al legislatiei, avem aceeasi opinie ca si dvs., respectiv penalitatile de intarziere nu sunt considerate dobanzi, conform art. 124^19 lit. a) din Codul fiscal , si consideram ca nu sunt in sfera impozitului datorat de nerezident.

Conideram necesar sa va reamintim ca o implicatie fiscala deriva din faptul ca platile in favoarea participantilor la societate peste pretul pietei sunt considerate distribuiri de dividende conform art. 7 alin. (1) pct. 12 din Codul fiscal .

Daca valoarea penalitatilor depaseste procentul uzual folosit in Romania, sumele cu penalitati ce depasesc aceste plafoane, sunt considerate distribuire de dividend si se vor impozita sau sunt scutite de impozit in functie de perioada de detinere si a procentului capitalului detinut, conform Titlui V din Codul fiscal .

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Votati articolul "Penalitati platite nerezidentilor":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Atentie, contabili! Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz


E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • E-Factura: Bonurile fiscale SUB si PESTE 100 euro trebuie transmise prin sistem? Care sunt exceptiile

    • Va rugam sa ne clarificati daca incepand cu 01.07.2024 furnizorii nostri care emit bonuri fiscale au obligatia transmiterii acestora prin portal ANAF (e-Factura). Ne referim la bonurile fiscale sub 100 euro, cat si cele peste 100 euro care au CUI societatii noastre pe ele si pentru care dorim sa fim clari in ceea ce priveste deducerea de TVA. Va rugam sa ne precizati si felul in care acestea vor trebuie declarate in D394 ca bon fiscal sau ca factura simplificata. Transmiterea facturilor...» citeste mai departe aici

  • Bunuri/produse cu risc fiscal ridicat 2024 vizate de e-Transport

    • Avem rugamintea sa ne prezentati daca lista cu bunuri cu risc fiscal se modifica cu data de 01.07.2024 si daca da prin ce text de lege, care sunt conditiile obligativitatii e transport pe teritoriul Romaniei, si care sunt conditiile pentru e transport pentru tranzactiile intracomunitare, extracomunitare, marfa in tranzit. Va multumim! RO e-Transport si lista bunurilor cu risc fiscal in 2024 – raspunsul specialistului: Potrivit Ordinului ANAF nr. 802/2022, bunurile cu risc fiscal ridicat...» citeste mai departe aici

  • OUG 87/2024 pentru e-Transport, e-TVA, e-Factura si salariul minim

    • OUG 87/2024, publicata in M. Of. nr. 608/28.06.2024, produce modificari in domeniul e-Transport, e-TVA, e-Factura, precum si in ceea ce priveste tratamentul fiscal al tichetelor de masa pentru salariatii incadrari cu salariul minim. OUG 87/2024 pentru e-Transport, e-TVA, e-Factura si salariul minim I. Referitor la sistemul RO e-transport Pentru utilizatorii sistemului privind transporturile rutiere internationale de bunuri (prevazuti la art. 8 1 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr....» citeste mai departe aici

  • Bon fiscal de combustibil NU trebuie sa fie stampilat pentru a fi inregistrat in contabilitate

    • Compania deconteaza transportul salariatilor la si de la locul de munca, respectand conditiile legale (procedura de acodare, dreptul este prevazut in CIM, etc). Documentul justificativ lunar este bonul fiscal de carburant. Am rugamintea sa imi spuneti daca este obligatoriu ca bonul fiscal de carburant sa fie stampilat. Inregistrare in contabilitate bon fiscal de combustibil – raspunsul specialistuli: Potrivit prevederilor art.V din OG 17/2015, alin.(2) si (3) persoanele fizice, persoanele...» citeste mai departe aici

  • E-Factura. Daca si in ce conditii se transmit in sistem facturile simplificate

    • Va rugam sa ne clarificati daca incepand cu 01.07.2024 furnizorii nostri care emit bonuri fiscale au obligatia transmiterii acestora prin portal ANAF (e-Factura). Ne referim la bonurile fiscale sub 100 euro cat si cele peste 100 euro care au CUI societatii noastre pe ele si pentru care dorim sa fim clari in ceea ce priveste deducerea de TVA. Va rugam sa ne precizati si felul in care acestea vor trebuie declarate in D394 ca si bon fiscal sau factura simplificata. Transmitere facturi...» citeste mai departe aici

  • Amenzi e-Factura. Sanctiunile pentru neinregistrarea facturilor

    • Care sunt sanctiunile pentru neinregistrarea facturilor in e-Factura incepand cu 01.07.2024? Amenzi E-Factura Raspunsul specialistilor de la portalcodulfiscal.ro este urmatorul: Amenzi e-Factura pentru destinatar Primirea si inregistrarea unei facturi emise fara respectarea art. 10 alin. (1) constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda egala cu 15% din valoarea totala a facturii (Art. 13 indice 2 alin. (1) lit. b) din OUG 120/2021). Amenzi e-Factura pentru emitent Emitentul facturii...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016