Penalitati platite nerezidentilor

Intrebare:

O societate (SRL cu capital integral privat strain) are de platit, conform contractului incheiat cu societatea mama din Germania, valoarea facturii plus o dobanda lunara pentru plata cu intarziere a obligatiei financiare, pana la momentul stingerii obligatiei principale. Are societatea obligatia retinerii la sursa a impozitului pe veniturile nerezidentilor, in conditiile in care a primit certificat de rezidenta fiscala?

De asemenea, art. 12419 din Codul fiscal stabileste ca penalitatile pentru plata cu intarziere nu vor fi considerate dobanzi. Se incadreaza acestea la art. 116 d) pentru impozitare cu 16%?

In plus, conform Conventiei pentru evitarea dublei impuneri, art.11 pct.5, penalitatile pentru plata cu intarziere nu sunt considerate dobanzi in sensul prezentului articol. Acesta ar insemna ca este un alt venit, in sensul art.21, deci impozabil doar in Germania in cazul nostru.


Raspuns:

Avand in vedere ca in intrebare se ragaseste atat termenul de dobanda cat si termenul de penalitate de intarziere, consideram necesar sa facem o distinctie intre cele 2 situatii.

a) Dobanda reprezinta plata pentru un capital pus la dipozitie si presupune implicit existenta unui grafic de rambursare, neplata la termen conducand la plata unei dobanzi penalizatoare mai mari.

b) Penalitatea de intarziere intervine doar pentru plata cu intarziere si pentru perioada intarziata la plata a unei obligatii si intervine numai in cazul depasirii scadentei. Plata la termen nu conduce la plata a penalitatilor de intarziere.

Din punctul de vedere al legislatiei, avem aceeasi opinie ca si dvs., respectiv penalitatile de intarziere nu sunt considerate dobanzi, conform art. 124^19 lit. a) din Codul fiscal , si consideram ca nu sunt in sfera impozitului datorat de nerezident.

Conideram necesar sa va reamintim ca o implicatie fiscala deriva din faptul ca platile in favoarea participantilor la societate peste pretul pietei sunt considerate distribuiri de dividende conform art. 7 alin. (1) pct. 12 din Codul fiscal .

Daca valoarea penalitatilor depaseste procentul uzual folosit in Romania, sumele cu penalitati ce depasesc aceste plafoane, sunt considerate distribuire de dividend si se vor impozita sau sunt scutite de impozit in functie de perioada de detinere si a procentului capitalului detinut, conform Titlui V din Codul fiscal .