Penalitati platite nerezidentilor

19-Dec-2011

7178

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Intrebare:

O societate (SRL cu capital integral privat strain) are de platit, conform contractului incheiat cu societatea mama din Germania, valoarea facturii plus o dobanda lunara pentru plata cu intarziere a obligatiei financiare, pana la momentul stingerii obligatiei principale. Are societatea obligatia retinerii la sursa a impozitului pe veniturile nerezidentilor, in conditiile in care a primit certificat de rezidenta fiscala?

De asemenea, art. 12419 din Codul fiscal stabileste ca penalitatile pentru plata cu intarziere nu vor fi considerate dobanzi. Se incadreaza acestea la art. 116 d) pentru impozitare cu 16%?

In plus, conform Conventiei pentru evitarea dublei impuneri, art.11 pct.5, penalitatile pentru plata cu intarziere nu sunt considerate dobanzi in sensul prezentului articol. Acesta ar insemna ca este un alt venit, in sensul art.21, deci impozabil doar in Germania in cazul nostru.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vreau acest produs →

Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Impozit dividende primite de la societati din Romania sau strainatate Cand societatea trece la impozit pe profit tratamentul fiscal este acelasi?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul TVA al serviciilor prestate in cadrul proiectului EU MODEX - aplicarea scutirii prevazute de Protocolul privind privilegiile si imunitatile Uniunii Europene Va rog sa ne ajutati cu o clarificare privind tratamentul TVA aplicabil contractelor de prestari servicii incheiate in cadrul proiectului EU MODEX. Referitor la unul dintre...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Calculatie cost de productie Analizam cheltuielile inregistrate in contul 231 aferente dezvoltarii unui parc eolian si am avea nevoie de opinia dumneavoastra privind tratamentul contabil conform OMFP...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inaugurare sediu birouri si spatii logistice. Organizare eveniment cu parteneri si salariati. Tratament fiscal Firma inaugureaza un sediu nou de birouri precum si spatiile logistice: depozite, service auto. Are loc un eveniment in care sunt invitati si multi parteneri din afara tarii,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Delegare in Canada Societatea noastra din Romania desfasoara un proiect in Canada si a infiintat o societate noua in aceasta tara. Angajatii societatii din Romania urmeaza sa isi desfasoare...citeste mai mult

Raspuns:

Avand in vedere ca in intrebare se ragaseste atat termenul de dobanda cat si termenul de penalitate de intarziere, consideram necesar sa facem o distinctie intre cele 2 situatii.

a) Dobanda reprezinta plata pentru un capital pus la dipozitie si presupune implicit existenta unui grafic de rambursare, neplata la termen conducand la plata unei dobanzi penalizatoare mai mari.

b) Penalitatea de intarziere intervine doar pentru plata cu intarziere si pentru perioada intarziata la plata a unei obligatii si intervine numai in cazul depasirii scadentei. Plata la termen nu conduce la plata a penalitatilor de intarziere.

Din punctul de vedere al legislatiei, avem aceeasi opinie ca si dvs., respectiv penalitatile de intarziere nu sunt considerate dobanzi, conform art. 124^19 lit. a) din Codul fiscal , si consideram ca nu sunt in sfera impozitului datorat de nerezident.

Conideram necesar sa va reamintim ca o implicatie fiscala deriva din faptul ca platile in favoarea participantilor la societate peste pretul pietei sunt considerate distribuiri de dividende conform art. 7 alin. (1) pct. 12 din Codul fiscal .

Daca valoarea penalitatilor depaseste procentul uzual folosit in Romania, sumele cu penalitati ce depasesc aceste plafoane, sunt considerate distribuire de dividend si se vor impozita sau sunt scutite de impozit in functie de perioada de detinere si a procentului capitalului detinut, conform Titlui V din Codul fiscal .