PFA. Care sunt taxele datorate in 2018?

In analiza de mai jos, vom vedea ce taxe trebuie sa plateasca, in anul 2018, o persoana fizica autorizata care desfasoara activitati din profesii liberale in sistem real si care are un angajat cu salariul minim de 1.900 lei.

Iata raspunsul specialistului!

Pentru venituri din salarii:

Incepand cu 01.01.2018, contributiile sociale obligatorii sunt:

1. contributia de asigurari sociale datorata de catre persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor;
2. contributia de asigurari sociale de sanatate, datorata de catre persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor;
3. contributia asiguratorie pentru munca datorata de catre persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora.

Impozitul pe salarii in 2018 este 10%, calculat conform art. 78 din Codul fiscal.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Astfel, pentru salariul de 1.900 lei se vor retine la sursa de angajator:

- CAS 25%;
- CASS 10%;
- Impozit pe salarii 10%, calculat conform art. 78 din Codul fiscal.

Angajatorul mai plateste, suplimentar, contributia asiguratorie pentru munca, 2,25%.

Pentru activitatea desfasurata ca PFA:

- Impozit pe veniturile obtinute din activitati independente;

Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente, cedarea folosintei bunurilor, activitati agricole impuse in sistem real, prevazute la art. 104 alin. (3), precum si din silvicultura si piscicultura, cu exceptia veniturilor din arendare, sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit, exceptandu-se cazul veniturilor pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa.

Platile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursa de venit, luandu-se ca baza de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat in anul precedent, dupa caz, prin emiterea unei decizii care se comunica contribuabililor, potrivit legii.

Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, iar plata impozitului anual se efectueaza potrivit deciziei de impunere.

Pana la 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului se va depune declaratia privind venitul realizat care se completeaza pentru fiecare sursa si categorie de venit.

Impozitul anual datorat se stabileste de organul fiscal competent pe baza declaratiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitul net anual impozabil.

- Contributii sociale PFA.

La art. 148 din Codul fiscal se prevede ca persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente, din una sau mai multe surse de venit, datoreaza contributia de asigurari sociale daca sunt indeplinite urmatoarele conditii, dupa caz:

a) venitul net realizat in anul precedent, stabilit in conformitate cu art. 68, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale, raportat la numarul lunilor de activitate din cursul anului, este cel putin egal cu nivelul salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna ianuarie a anului pentru care se stabileste contributia;

b) venitul net lunar estimat a se realiza potrivit art. 120 alin. (1) este cel putin egal cu nivelul salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna in care isi incep activitatea sau nivelul salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna ianuarie a anului pentru care se stabileste contributia, in cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la stabilirea venitului net anual potrivit regulilor prevazute la art. 68;

c) valoarea lunara a normelor de venit, obtinuta prin raportarea normelor anuale de venit la numarul lunilor de activitate din cursul anului dupa aplicarea corectiilor prevazute la art. 69, este cel putin egala cu nivelul salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna ianuarie a anului pentru care se stabileste contributia, in cazul contribuabililor care in anul fiscal in curs desfasoara activitati impuse pe baza de norme de venit;

d) venitul net lunar realizat in anul precedent, ramas dupa scaderea din venitul brut a cheltuielii deductibile prevazute la art. 70, raportat la numarul lunilor de activitate din cursul anului, este cel putin egal cu nivelul salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna ianuarie a anului pentru care se stabileste contributia, in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se stabileste potrivit prevederilor art. 72 si 73.

Persoanele fizice obligate la plata contributiei depun anual la organul fiscal competent, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabileste contributia de asigurari sociale, declaratia privind venitul asupra caruia datoreaza contributia, ca urmare a indeplinirii conditiilor prevazute.

Termenul de 31 ianuarie 2018 a fost prorogat pana la 15 aprilie 2018.

Persoanele fizice care in anul fiscal precedent au realizat venituri cumulate din activitati independente sub nivelul plafonului minim prevazut nu au obligatia depunerii declaratiei si nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru anul in curs.

Astfel, pentru anul 2018 se datoreaza CAS in cota de 25% daca venitul net obtinut in anul precedent (2017) depaseste plafonul de 1.900 lei (salariul minim in luna ianuarie 2018) x 12 luni = 22.800 lei.

Baza minima de calcul este pentru anul 2018, 22.800 lei.

CAS aferenta: 22.800 lei x 25% = 5.700 lei.

Daca venitul net nu depaseste plafonul de 22.800 lei, nu se depune declaratia si nu exista obligatia de plata a unei sume.

La art. 150 se prevede ca persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b).

Daca persoana este asigurata in sistemul de asigurari sociale, de exemplu, al avocatilor, aceasta nu mai are obligatia depunerii declaratiei si platii CAS.

Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente au obligatia platii CASS in cota de 10%, potrivit art. 170 din Codul fiscal, daca in anul precedent a depasit plafonul de 12 salarii minim brute pe economie (22.800 lei).

Suma datorata pentru anul 2018 va fi de 22.800 lei x 10% = 2.280 lei.

Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice prevazute la art. 155 alin. (2) se stabileste de organul fiscal competent, prin decizie de impunere.

Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate se evidentiaza lunar, iar plata se efectueaza trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Acestea sunt dispozitiile legale in vigoare la aceasta data, care presupun ca vor suporta unele modificari.

In curs de adoptare de catre guvern sunt masuri noi cu privire la contributiile sociale datorate si de catre persoanele fizice autorizate.

Va recomandam sa asteptati publicarea in Monitorul oficial a noilor reguli cu privire la CAS si CASS, pentru PFA.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil, consultant fiscal.

Afla care sunt toate taxele si impozitele locale stabilite in Romania. >>