Venituri si cheltuieli asociate contractului futures

21-Nov-2011

7351

Intrebare:

O societate comerciala tranzactioneaza pe Bursa de la Praga (PXE) contracte futures care au ca suport pretul energiei electrice.

Pentru accesul la tranzactionare se plateste o garantie pentru care Societatea face urmatoarea inregistrare contabila:
267= 5124

Pe perioada de derulare a contractului, zilnic, bursa transfera in contul bancar al societatii, castigurile sau preia din contul bancar al acesteia pierderile, in functie de pretul energiei electrice din ziua precedenta.

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 varianta online

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lichidare voluntara Contul 473 nu exista in situatia data, iar la 5311 ati pus alta suma. Deci, 473 = 0 5121 = 13.49 si 5311 = 15043,44, aici am scris eu invers. Acesti bani nu exista in casa si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie din UE - factura emisa cu TVA Exista vreo posibilitate sa recuperez tva-ul din Germania cu declaratia C318? si daca da sub ce forma? Muultumesc,citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Impozit constructii speciale. Monografia contabila Monografie contabila pentru impozitul pe constructii speciale achitat integral in luna mai 2026 (plata la 20 mai 2026).citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lichidare societate Va rog sa ma ajutati cu o monografie pentru bilantul de lichidare, deci aducerea soldurilor pe 0. 1012 Sc = 100 1061 Sc = 20 1171 Sc = 13515.89 121 Sd = 8390,31 201 Sd = 605 2801...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Export mostre Societate comerciala, platitoare de TVA si impozit pe profit, efectueaza mai multe exporturi de mostre, in baza facturilor proforme, cu DVE obisnuit si cu setul de documente de...citeste mai mult

Pentru fiecare contract societatea conduce o evidenta extracontabila (fisier excel) in care se consemneaza castigul sau pierderea zilnica precum si rezultatul cumulat.
Pana la scadenta contractului, societatea inregistreaza castigurile ca un venit anticipat iar pierderile ca o cheltuiala anticipata, facand urmatoarele inregistrari contabile:

471 = 5124 pentru pierderi

5124 = 472 pentru castiguri

La scadenta contractului se transfera castigurile si pierdeile in conturile de venituri si cheltuieli prin inregistrarile contabile

668 = 471 pentru pierderi

472 = 768 pentru castiguri

Va rugam sa analizati inregistrarile contabile prezentate si sa ne comunicati masura in care acestea sunt in conformitate cu reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009.
De asemenea, va rugam, ca in situatia in care considerati ca inregistrarile efectuate nu reflecta corect operatiunile sa ne comunicati punctul dumneavoastra de vedere.

Raspuns:

In emiterea opiniei noastre vom analiza definitia venitului si a cheltuielii conform pct 34 din OMFP 3055/2009 , privind contabilitatea, armonizata cu directivele europene:

(1)In intelesul prezentelor reglementari, termenii de mai jos au urmatoarele semnificatii:
a)veniturile constituie cresteri ale beneficiilor economice inregistrate pe parcursul perioadei contabile, sub forma de intrari sau cresteri ale activelor ori reduceri ale datoriilor, care se concretizeaza in cresteri ale capitalurilor proprii, altele decat cele rezultate din contributii ale actionarilor;

b)cheltuielile constituie diminuari ale beneficiilor economice inregistrate pe parcursul perioadei contabile sub forma de iesiri sau scaderi ale valorii activelor ori cresteri ale datoriilor, care se concretizeaza in reduceri ale capitalurilor proprii, altele decat cele rezultate din distribuirea acestora catre actionari.

Astfel, conform descrierii din intrebare cand sumele fata de valoarea futures a contractului se deconteaza zilnic in/si din contul societatii, sub forma unor iesiri/intrari de numerar, conduce la opinia ca venitul sau cheltuiala se inregistreaza zilnic, nu pe seama cheltuielilor si veniturilor in avans.

Astfel in opinia noastra, avand in vedere definitiile de mai sus si precizarile suplimentare din intrebare, consideram ca in fiecare zi se vor efectua inregistrarile contabile:
668 "Alte cheltuieli financiare" = 5121 "Conturi la banci"
5121 "Conturi la banci" = 768 "Alte venituri financiare".

Observam ca rezultatul fiananciar este identic, cu suma ce ar rezulta din masura propusa de dvs, insa se va realiza o esalonare a veniturilor si cheltuielilor in cadrul perioadei fiscala (trimestru, an calendaristic) peste care se suprapun obligatiile contractuale.