Avantajele contractului de leaseback

Problema fiscala

1. Ce este leaseback-ul?
Termenul ?leaseback? desemneaza operatiunea prin care un mijloc fix (cladiri, vehicule, echipamente) este vandut catre un investitor si rascumparat de vanzator in leasing.

2. Ce avantaje are vanzatorul?
Avantajele pentru vanzator sunt multiple:
- deblocheaza o suma mare de bani pentru alte investitii;
- beneficiaza de o sursa de finantare, in cazul in care indatorarea la banca este foarte mare;

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

3. Cum se fac inregistrarile contabile?
O tranzactie de vanzare a unui activ pe termen lung si de inchiriere a aceluiasi activ in regim de leasing (leaseback) se contabilizeaza in functie de clauzele contractului de leasing.

Se disting doua situatii posibile:

A. Daca tranzactia de vanzare si inchiriere a aceluiasi activ are ca rezultat un leasing financiar, tranzactia reprezinta un mijloc prin care locatorul acorda o finantare locatarului, activul avand rol de garantie.

In contabilitate nu se inregistreaza operatiunea de vanzare a activului, nefiind indeplinite conditiile de recunoastere a veniturilor. Activul ramane inregistrat in continuare la valoarea existenta anterior operatiunii de leasing, cu regimul de amortizare aferent.

Inregistrarile in contabilitate sunt:
- inregistrarea operatiunii de finantare:

5121 = 167
?Conturi la ?Alte imprumuturi
banci in lei? si datorii asimilate?

- inregistrarea dobanzii si a altor cos?turi de finantare, potrivit contractului incheiat:

% = 401 
?Furnizori?
666
?Cheltuieli privind
dobanzile?
628
?Alte cheltuieli cu serviciile
executate de terti?
4426
?TVA deductibila?

B. Daca tranzactia de vanzare si inchiriere a aceluiasi activ are ca rezultat un leasing operational, in contabilitate se inregistreaza:

? tranzactie de vanzare, cu inregistrarea scoaterii din evidenta a activului si a sumelor incasate sau de incasat;
? operatiunea de inchiriere a activului in regim de leasing operational.

Inregistrarile contabile sunt:

- se inregistreaza vanzarea autoturismului:

461 = %
?Debitori diversi?
7583
?Venituri din vanzarea activelor
si alte operatii de capital?
4427
?TVA colectata?

- inregistrarea scoaterii din gestiune a mijlocului fix:

- inregistrarea incasarii sumelor de la societatea de leasing:

5121 = 461
?Conturi la banci in lei? ?Debitori diversi?

-inregistrarea facturii emise de proprietarul bunurilor (persoana juridica romana), reprezentand ratele de achitat:

% = 401
?Furnizori?
612
?Cheltuieli cu redeventele,
locatiile de gestiune si chiriile?
4426
?TVA deductibila?

In notele explicative la situatiile financiare anuale se vor prezenta informatii referitoare la operatiunile in regim de leaseback.

Concluzie:
Vanzarea unui activ, urmata de inchirierea lui in regim de leasing, reprezinta o sursa utila de finantare. Desigur ca ea poate parea scumpa in comparatie cu celelalte, dar avand in vedere ca aceasta sursa vine la momentul oportun, adica atunci cand nu aveti alte posibilitati de finantare, ea isi pastreaza atractivitatea.

Acte normative aplicabile:
Punctul 90 alin. (5) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin O.M.F.P. nr. 1.752/2005