Care e regimul fiscal aplicabil operatiunilor de imprumut?

18-Feb-2014

3430

Cand societatea-mama dintr-un stat strain nu e subiect de taxe, dar actionarii sunt, se stabileste ce implicatii fiscale apar in acest context, cu precizarea ca pentru platile de dobanda societatea romana care a incheiat contract cu firma straina a solicitat certificat de rezidenta.

Regimul fiscal aplicabil operatiunilor de imprumut realizate intre societatile asociate este reglementat de art. 124 indice 18 si urmatoarele din Codul fiscal. In conditiile expres prevazute de dispozitiile Codului fiscal veniturile platite sub forma veniturilor din dobanzi sunt exceptate de la impunere in Romania daca sunt indeplinite si conditii privind regimul fiscal aplicabil beneficiarului de venit.

Astfel, potrivit art. 124 indice 20 lit. a) paragraful iii) din Codul fiscal este mentionata conditia ca societatea germana sa fie supusa impozitului "Korperschaftsteuer" si potrivit art. 124 indice 26 lit. c) sa fie organizata ca societati cunoscute in legislatia germana ca: "Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschrankter Haftung" si "bergrechtliche Gewerkschaft".

In cazul in care nu sunt indeplinite aceste conditii de forma, pe langa celelalte legate de perioada de detinere a participatiei la societatea platitoare, veniturile din dobanzi sunt subiect de impunere cu cota de 16% prevazuta de art. 116 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal cu exceptia cazului in care pe baza certificatului de rezidenta fiscala sunt aplicabile prevederile conventiei pentru evitarea dublei impuneri incheiate intre Romania si Germania ratificata prin Legea nr. 29/2002.

In conformitate cu prevederile art. 11 paragraf 4 din Conventie 4 daca si atat timp cat Republica Federala Germania, in conformitate cu legislatia sa interna, nu va percepe impozit prin retinere la sursa asupra dobanzilor platite unui rezident din Romania, cota de impunere nu va fi de 3% potrivit paragrafului 2 al art. 11 ci va fi de 0%. Avand in vedere ca potrivit legislatiei interne germane veniturile din dobanzi nu sunt impozitate, veniturile de aceasta natura platite societatii germane vor uma acelasi regim fiscal, nefacand obiectul impunerii in Romania.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Clarificare raspuns precedent Multumesc pentru raspuns, dar societatea nu este platitoare de tva , nu este inregistrata in scopuri de tva, ce trebuie sa faca in aceasta situatie?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Ajustare TVA deductibila pentru bunurile de natura stocurilor degradate calitativ O societate de comert realizeaza un inventar si scoate din gestiune cateva produse defecte care nu pot fi comercializate. La ce rand in D300 se noteaza tva-ul ajutat in urma...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatiile contabile ale agricultorului impozitat la norma de venit, platitor de TVA PFA impozitata la norma de venit agricol, cod CAEN 0125 - cultivarea fructelor arbustilor fructiferi, a fructelor de padure si a altor fructe, inregistrata in scopuri de TVA, a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal aplicabil serviciilor prestate in Romania de o societate din Turcia. Obligatia de retinere la sursa Am rugamintea sa ma ajutati cu opinia dvs privind necesitatea/sau nu, de a retine la sursa impozit pentru un serviciu prestat de o persoana juridica din Turcia, prin deplasarea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Factura de avans achizitie intracomunitara Societatea noastra din Romania, platitoare de TVA, achizitioneaza stocuri de la o societatea platitoare de TVA din Franta, in urmatoarele conditii agreate cu furnizorul: - valoare...citeste mai mult

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro