Casare marfa la REMAT

09-Iun-2011

9536

Problema:
S-au inventariat marfuri care nu mai corespund d.p.d.v. calitativ (reprezinta suruburi ruginite), care s-au predat la REMAT, de unde a primit pe acestea 300 lei. Valoarea cu care figureaza acesta marfa in contabilitate este de 70.000 lei. Care este regimul fiscal in privinta impozitului pe profit si al TVA?

Solutie:
Conform prevederilor OMFP 2861/2009, inventarierea are ca scop principal stabilirea situatiei reale a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii. Totodata, pentru intocmirea situatiilor financiare anuale sunt inventariate bunurile materiale detinute cu orice titlu.

Pentru bunurile depreciate, inutilizabile sau deteriorate, fara miscare ori greu vandabile, se intocmesc liste de inventariere separate sau situatii analitice separate, dupa caz.

Inainte de stabilirea rezultatelor inventarierii se procedeaza la o analiza a tuturor stocurilor inscrise in fisele de magazie si a soldurilor din contabilitate pentru bunurile inventariate.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Peleti paie. Cota tva Avand in vedere insa ca ele provin direct din paie de grau, materia prima care intra in utilajul ce doar ii compacteaza, sunt doar procese mecanice, nu exista alte tratari, nu se...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA nededus. Regim cheltuiala Firma obtine venituri din inchiriere si facturarea se face fara TVA. Pentru facturile primite de la diversi furnizori respectiv utilitati, consumabile birou, softuri si alte...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligativitate retinerii garantii salariati Avem o intrebare referitoare la obligativitatea retinerii garantiilor de la angajatii din departamentul trezorerie (care gestioneaza platile) din cadrul unei societati comerciale...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Autofacturare discount de primit Societatea noastra va face 2 ajustari exact cum precizati ,pentru perioada pana la iulie 2025 inclusiv ajustare TVA cu 19% , apoi cu 21%, dar cu note contabile intrucat nu primim...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistari contabile, lichidare societate O societate are urmatoarea situatie in conturi: - capital social suma de 200 lei - pierderi anii precedenti cand era platitoare de impozit pe venit suma de 53622 lei (contul 1171)...citeste mai mult

Daca produsele depreciate fac obiectul activitatii de comercializare, atunci se aplica prevederile HG 831/2004 pentru aprobarea Normelor privind limitele admisibile de perisabilitate la marfuri in procesul de comercializare.
Pentru a fi deductibile la calculul profitului impozabil, cotele de perisabilitati diferentiate sortimental pe depozite, magazine, gestiuni, trebuie sa se incadreze in limitele maxime de perisabilitate prev?zute pentru grupa respectiva de marfuri.

In cazul in care, stocurile nu sunt de natura marfurilor pentru care se pot aplica limitele de perisabilitate, sunt aplicabile prevederile art. 21, alin. (4), lit. c) din Codul fiscal. Potrivit acestor prevederi, daca pentru stocurile respective s-au incheiat polite de asigurare, cheltuielile cu scoaterea lor din gestiune sunt considerate cheltuieli deductibile.

Scoaterea din gestiune a stocurilor degradate si neimputabile, se face pe seama ct. 607 Cheltuieli privind marfurile in cazul aplicarii limitelor de perisabilitate, ct. 658 Alte cheltuieli de exploatare, analitic distinct, daca stocurile nu mai pot fi recuparate, sau ct.671 - Cheltuieli privind calamitati si alte evenimente extraordinare - in cazul distrugerii acestora ca urmare a unor evenimente deosebite.

Pentru materialele depreciate care sunt valorificate prin preluarea de catre societati de specialitate, cheltuielile cu destocarea sunt deductibile la calculul profitului impozabil, indiferent de venitul care se realizeaza prin aceasta operatiune.

Rezulta urmatoarele:
- cheltuielile cu materialele depreciate, neimputabile, carora nu li se aplica limitele de perisabilitate si care nu sunt valorificate sunt cheltuieli nedeductibile.
- cheltuielile cu materialele depreciate, neimputabile, care sunt valorificate prin unitati specializate, sunt deductibile la calculul profitului impozabil,
- bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, neimputabile, care nu mai pot fi valorificate, nu constituie livrare de bunuri in temeiul art. 128, alin. (8) din Codul fiscal si pct. 6, alin. (11) din HG 44/2004 pentru aprobarea normelor metodologice de aplicare ale Codului fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, daca degradarea calitativa se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente.
- pentru bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, scoase din categoria stocurilor (proces verbal comisia de inventariere) care sunt valorificate prin REMAT, se aplica masurile de simplificare prevazute de art.160, respectiv se face taxarea inversa.