Cheltuieli deductibile PFA. Cum sa beneficiezi de deducerea bunurilor care NU sunt in proprietatea ta

Contracte pentru a putea deduce cheltuielile

Pentru a putea deduce cheltuielile, este necesara incheierea unui contract intre proprietar (sotia) si PFA, variante uzuale fiind urmatoarele:

• Contract de comodat (imprumut de folosinta):

* Este gratuit (nu implica plata).

* Se incheie intre sotie (comodant) si PFA (comodatar).

* Trebuie sa fie in forma scrisa si sa precizeze: datele partilor, autoturismul (serie, numar inmatriculare etc.), perioada, scopul folosirii (activitatea economica a PFA).

Pe baza acestuia, PFA poate deduce cheltuielile cu utilizarea autoturismului (combustibil, intretinere etc.), proportional cu utilizarea in scop profesional (de exemplu, 50% daca il foloseste si in mod personal).

• Contract de inchiriere:

* Implica o plata (chirie lunara).

* Sotia ar trebui sa declare venitul din chirie la ANAF si sa plateasca impozit si CASS daca depaseste anumite plafoane.

Deducerea cheltuielilor

Conform Codului Fiscal (art. 68 alin. 4 lit. a), h), j) si alin. 7 lit. k)), PFA pot deduce cheltuieli cu autoturismul numai daca exista documente justificative (facturi, bonuri fiscale, foaie de parcurs etc.) si autoturismul este utilizat in scopul activitatii. Daca autoturismul este folosit si in scop personal, deducerea se face proportional, in cuantum de 50%:

(4) Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, sunt:

a) sa fie efectuate in cadrul activitatilor independente, justificate prin documente;

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

h) sa fie efectuate pe perioada deplasarii contribuabilului care isi desfasoara activitatea individual si/sau intr-o forma de asociere, in tara si in strainatate, in scopul desfasurarii activitatii, reprezentand cheltuieli de cazare si transport, altele decat cele prevazute la alin. (7) lit. k);

j) sa fie efectuate in scopul desfasurarii activitatii si reglementate prin acte normative in vigoare;

Cheltuieli nedeductibile

(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:

k) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii si a caror masa totala maxima autorizata nu depaseste 3.500 kg si nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietate sau in folosinta. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;

2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;

3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;

4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;

5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.

Alte documente recomandate

Documente recomandate

* Contractul de comodat (sau de inchiriere)

* Copie carte de identitate sotie si PFA

* Cartea masinii

* Foaie de parcurs (justifica km parcursi in scop profesional)

* Facturi si bonuri pentru cheltuieli.

Concluzie

In cazul in care o PFA foloseste in activitatea sa economica un autoturism care nu ii apartine (fiind pe numele sotiei), cheltuielile aferente (combustibil, reparatii, RCA, amortizare, etc.) nu pot fi deduse direct decat daca exista o baza legala si contractuala pentru utilizarea acelui bun.

Conform situatiei prezentate, autoturismul este proprietatea sotiei, deci nu este un bun apartinand PFA si ca urmare, PFA nu poate deduce cheltuielile cu acest bun in contabilitate fara un document care sa justifice dreptul de utilizare.


Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.