Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Refacerea evidentei contabile. Inchidere conturi si inregistrari contabile

14-Feb-2019
2176

Unul dintre specialistii nostri va analiza, in cele ce urmeaza, urmatoarea situatie: "Am preluat o societate comerciala, care in acest moment inchiriaza spatiul pe care il detine, in trecut societatea a desfasurat mai multe tipuri de activitati, balanta pe care a prezentat-o contine solduri pe care administratorul nu le poate identifica si nu are o baza de date, este vorba despre cheltuieli in avans, venituri in avans, contul 408 furnizori facturi nesosite, are sold la furnizori pe care nu il poate identifica in totalitate, la fel si la clienti. Cum pot sa inchid aceste conturi? Care sunt inregistrarile contabile pentru a inchide acele conturi, pe baza caror documente inchid acele conturi in aceasta situatie? Societatea este platitoare de TVA".

Raspunsul specialistului

Din punct de vedere contabil, inchiderea acestor conturi este foarte simpla, prin intermediul unui cont de cheltuieli sau de venituri, dar nu este recomandabil din punct de vedere fiscal deoarece, in mod sigur este vorba despre venituri impozabile si cheltuieli deductibile sau nedeductibile pentru care:
- fie s-au primit facturi;
- fie s-au emis facturi;
- fie au fost incasate sau platite sume, in numerar sau prin cont bancar.

Astfel exista dovada ca s-au efectuat operatiuni comerciale.

Neinregistrarea acestora in evidenta contabila reprezinta fapte de evaziune fiscala conform prevederilor art. 9 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 241 din 15 iulie 2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale

"Constituie infractiuni de evaziune fiscala si se pedepsesc cu inchisoare de la 2 ani la 8 ani si interzicerea unor drepturi urmatoarele fapte savarsite in scopul sustragerii de la indeplinirea obligatiilor fiscale:
a) ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;
b) omisiunea, in tot sau in parte, a evidentierii, in actele contabile ori in alte documente legale, a operatiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;
c) evidentierea, in actele contabile sau in alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la baza operatiuni reale ori evidentierea altor operatiuni fictive;
d) alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat electronice fiscale sau de alte mijloace de stocare a datelor;
e) executarea de evidente contabile duble, folosindu-se inscrisuri sau alte mijloace de stocare a datelor; ....... "

In astfel de situatii, in prima etapa trebuie identificate listele de inventariere anuala a patrimoniului din anii precedenti in care s-au inscris activele si pasivele societatii existente la sfarsitul anului. De asemenea, trebuie verificate contractele incheiate cu diversi parteneri pentru realizarea operatiunilor economice. In a doua etapa, trebuie identificata decizia de alocare a numarului de facturi pentru fiecare an fiscal si modul de emitere a facturilor: pe suport hartie sau prin intermediul unui program informatic de editare. Fiecare factura emisa si valoarea acesteia trebuie identificata in copie, in carnet sau in modulele din cadrul programului informatic. In a treia etapa, trebuie solicitata de la banca o copie a extraselor de cont pentru a identifica incasarile si platile efectuate in baza contractelor comerciale care se regasesc la admistrator. Pe site M.F.P. pot fi identificate situatiile financiare depuse de catre societate in anii anteriori. De asemenea, daca societatea are SPV, poate regasi o parte din informatiile raportate prin declaratia informativa cod 394 in care poate identifica, cel putin, partenerii de la care a primit facturi emise cu TVA, dar care nu au fost inregistrate in evidenta contabila.

Practic, in baza acestor documente si informatii, dar si in baza documentelor justificative existente in arhiva societatii trebuie refacuta evidenta contabila a societatii in vederea identificarii tranzactiilor care au condus la inregistrarile contabile efectuate anterior care prezinta solduri. Refacerea contabilitatii trebuie propusa conducatorului societatii comerciale numai dupa ce va asigurati ca nu exista o alta evidenta contabila, astfel incat sa existe suspiciunea organizarii unei evidente contabile duble.

In eventualitatea unei inspectii fiscale i se poate solicita administratorului societatii refacerea documentelor de evidenta contabila distruse, caz contrar, poate fi acuzat de infractiunea reglementata prin Cap. 2 "Infractiuni " din Legea nr. 241/2005, art. 3 "Constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 6 luni la 5 ani fapta contribuabilului care nu reface, cu intentie sau din culpa, documentele de evidenta contabila distruse, in termenul inscris in documentele de control."

In situatia in care societatea respectiva are un cod valid de TVA inseamna ca a desfasurat, cu continuitate, relativ recent, operatiuni din sfera de aplicare a TVA pe care le-a raportat prin decontul de TVA cod 300, caz contrar, codul de TVA ar fi fost anulat din oficiu de catre organul fiscal competent conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. d) si lit. e) din Codul fiscal:

"d) daca nu a depus niciun decont de taxa prevazut la art. 323 pentru 6 luni consecutive, in cazul persoanei care are perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua trimestre calendaristice consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, ....;
e) daca in deconturile de taxa depuse pentru 6 luni consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua trimestre calendaristice consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, nu au fost evidentiate achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de servicii realizate in cursul acestor perioade de raportare, ....."

Astfel, este recomandabil sa consultati si evidenta A.N.A.F. cu privire la TVA.

  • Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316;
  • Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulata;
  • Registrul contribuabililor inactivi/reactivat ;
  • Registrului persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare.

In concluzie, nu recomand inchiderea conturilor care prezinta sold, dar recomand indentificarea tranzactiilor care au condus la astfel de inregistrari contabile astfel incat inchiderea acestora sa fie justificata cu documente, contracte, extrase de cont, inventarieri, punctaje, etc. De exemplu, cheltuielile in avans pot fi inchise doar prin cheltuieli efective de exploatare consemnate in facturi, autofacturi, chitante, bonuri fiscale etc. Veniturile in avans pot fi inchise doar prin conturi de venituri din activitatea de exploatare pentru care s-au emis facturi, fie in regim de taxare, fie in regim de scutire, in functie de natura operatiunii efectuate.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Refacerea evidentei contabile. Inchidere conturi si inregistrari contabile":
Rating:

Nota: 4.75 din 2 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Certificate de rezidenta fiscale 2019 pentru Google, Facebook, LinkedIn si Twitter
    • Update 2019 pentru mai multe certificate de rezidenta fiscala: Mai jos regasiti certificatele de rezidenta fiscala pentru Google si Facebook prin care se certifica faptul ca aceste companii sunt platitori de impozite in Irlanda si astfel cei care lucreaza cu ele nu trebuie sa retina impozitul aferent activitatilor comerciale realizate impreuna. Aici este certificatul de rezidenta fiscala de la Google pentru anul 2019: Google AdWords Romania- Romania Double Taxation Agreement...» citeste mai departe aici

  • Formularul 112. Verificare stare declaratie dupa transmiterea online
    • Intrebare: Cum poate fi recuperata recipisa pentru o declaratie 112, cand din neglijenta nu a fost pastrat numarul de inregistrare al declaratiei respective? UPDATE 22.02.2019 Vizualizare documente Verificarea recipiselor pe https://www.anaf.ro/StareD112/ se poate face doar pentru ultimile 200 de declaratii depuse. Dupa fiecare grup de 200 de declaratii depuse trebuie sa asteptati prelucrarea acestora si sa descarcati recipisele. Introduceti indexul/respectiv numarul de inregistrare si CIF-ul...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 094 actualizata la zi - 2019
    • Formularul 094 reprezinta Declaratia privind cifra de afaceri pentru persoanele impozabile care folosesc trimestrul ca perioada fiscala si care nu au avut achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent. Termen de depunere Declaratia 094 Declaratia 094 se depune in fiecare an la data de 25 ianuarie a anului urmator celui pentru care se completeaza formularul (de exemplu, la 25 ianuarie 2019 s-a depus Declaratia 094 pentru anul 2018). Declaratia 094 este o declaratie anuala,...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 100: PDF-ul inteligent a fost actualizat
    • UPDATE 22.02.2019 PDF-ul inteligent pentru Declaratia 100 a fost actualizat joi, 21 februarie 2019. Vezi AICI >>> In Monitorul Oficial nr. 424 din data de 18 mai 2018 a fost publicat OANAF 1203/2018 in ceea ce priveste modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa. Iata...» citeste mai departe aici

  • Scutiri prevazute de OUG 114 - Calcul contributii pentru venituri salariale mai mici de 3.000 de lei/luna
    • In studiul de caz propus astazi, unul dintre specialistii nostri va raspunde intrebarilor privind o societate care beneficiaza de scutirile de contributii conform OUG 114/2018, domeniul constructii. "Cum se calculeaza concret contributiile datorate si scutirile aplicate pentru salarii platite in acord, in situatia in care salariul brut realizat in acord este 2744 lei, adica sub 3000 lei cat este salariul minim brut?" Raspunsul specialistului Pentru aplicarea facilitatilor privind impozitul pe...» citeste mai departe aici

  • Legea bugetului pe 2019: Presedintele Romaniei sesizeaza Curtea Constitutionala!
    • Presedintele Romaniei, Klaus Iohannis, nu doar ca NU APROBA Bugetul de stat pe anul 2019, dar a trimis chiar o sesizare de neconstitutionalitate Curtii Constitutionale vineri, 22 februarie a.c., privind Legea bugetului. ”Un lucru e clar: guvernarea PSD a esuat. In spitale, probleme peste probeleme, educatia este subfinantata, economia Romaniei este bulversata mai ales dupa Ordonanta 114 data in mare taina la sfarsitul anului trecut. De autostrazi nici nu poate fi vorba. Despre justitie......» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016