Contract de administrare cu persoana straina. Declaratia 017

"Avem un contract de administrare cu o societate din Insulele Cayman. Persoana respectiva vine in Romania doar cate 2-3 zile o data la 3-4 luni, atunci cand sunt diverse sedinte de bord. Contractul cu societatea din insulele Cayman este incheiat pe o perioada de 4 ani. In aceasta situatie trebuie depusa declaratia 017 pentru acest contract? Ce perioada trebuie mentionata la punctul c, litera (a)?"

Raspunsul specialistului

Venituri reprezentand remuneratii primite de persoane juridice straine care actioneaza in calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unei persoane juridice romane sunt venituri impozabile in Romania conform art. 223 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal.

Art. 8 alin. (8) din Codul fiscal prevede ca, persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si persoanele juridice straine care desfasoara activitate in Romania printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat, beneficiare ale unor prestari de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romaniei, au obligatia sa inregistreze contractele incheiate cu acesti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

Contractele incheiate pentru activitati desfasurate in afara teritoriului Romaniei nu fac obiectul inregistrarii potrivit prezentelor dispozitii. Pentru incadrarea ca sediu permanent a unui santier de constructii sau a unui proiect de constructie, ansamblu ori montaj sau a activitatilor de supraveghere legate de acestea si a altor activitati similare se vor avea in vedere data de incepere a activitatii din contractele incheiate sau orice alte informatii ce probeaza inceperea activitatii.

Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate in mod direct cu primul contract ce a fost executat se adauga la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baza.

Prin sintagma "orice alte activitati" din art. 8 alin. (8) din Codul fiscal se intelege serviciile prestate in Romania, care genereaza venituri impozabile. Atunci cand nu este incheiat contract in forma scrisa, se inregistreaza documentele care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, studii de piata sau orice alte documente corespunzatoare.

In lipsa altor prevederi legislative relevante pentru situatia descrisa consider urmatoarele: Daca activitatile prestate in baza contractului sunt prestate in principal in afara Romaniei - nu se depune formularul 017 chiar daca, la anumite intervale (3-4 luni) au loc intalniri la care participa si societatea straina.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale

Vezi AICI detalii

Daca activitatile prestate in baza contractului constau in principal in activitatile derulate pe durata deplasarilor pe teritoriul Romaniei - se depune formularul 017, completandu-se durata contractului - 4 ani.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.