Studiu de caz: Contributiile sociale si declaratiile aferente contractului de management

12-Sep-2011

8887

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Valabil la 13.09.2011

Declararea contractului de management trebuie intocmita in conformitate cu prevederile in vigoare si implica o serie de responsabilitati de plata datorate de societatea in cauza. Se da astfel ca exemplu cu titlu ilustrativ o societate care detine actiuni la purtator. Administratorul, numit prin actul constitutiv, are incheiat cu societatea un contract de management si administrare, fara a avea insa un contract de munca si fara sa fie angajat in cadrul societatii sau la alt angajator. In aceasta situatie, va trebui inregistrat contractul de administrare la ITM? In plus, care vor fi contributiile sociale datorate atat de catre societate, cat si de catre administrator? Ce obligatii declarative implica acest contract de administrare?

In primul rand, nu exista prevederi legale care sa conditioneze inregistrarea contractului de management si administrare nici la Inspectoratul Teritorial de Munca, nici la organele fiscale teritoriale. In al doilea rand, se precizeaza ca pentru indemnizatia cuvenita administratorului, societatea platitoare de venit (indemnizatie) are obligatia retinerii impozitului pe venit asimilat salariului 16% (art. 55 alin. 2 lit. j si art. 57 din Codul fiscal) si contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate 5,5% (art. 2963 lit. a si art. 2964 alin. 1 lit. j).

De asemenea, societatea are obligatia achitarii contributiei angajatorului la asigurarile sociale de sanatate 5,2% (art. 2963 lit. e) si art. 2965 alin. (2) din Codul fiscal) si a contributiei pentru concedii si indemnizatii 0,85% (art. 29616 alin. 3 lit. b din Codul fiscal - in baza "exceptiei de la exceptie" privind nedatorarea acestei contributii).

Societatea nu are nicio obligatie in ceea ce priveste contributia de asigurari sociale (angajator si angajat) pentru indemnizatia administratorului achitata in bani, in baza exceptiei de la art. 29616 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal (coroborate cu art. 2 alin. (2) lit. a) - CAS individuala si cea datorata de angajator, art. 2964 alin. (1) lit. j) - indemnizatia administratorului si pct. 10 din Normele metodologice date in aplicarea Titlului IX2 din Codul fiscal).

Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii

Vreau acest produs →

Calendarul contabilului vesel 2026

Vreau acest produs →

Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare prestari servicii livrari bunuri catre o societate din Serbia Va solicit opinia pentru urmatoarea tranzactie economica: - avem un contract comercial in calitate de subcontractor, cu o firma din Serbia (persoana juridica, contractor), pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Proiect sistem fotovoltaic. Finantare AFIR O societate comerciala aplica pentru un program finantat de AFIR pentru un sistem fotovoltaic. Proiectul este acceptat de catre AFIR si presupune urmatoarele: suma finantata...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatiile declarative, fiscale si de notificare ale unei societati de productie - prosumator de energie electrica din surse fotovoltaice Suntem o societate cu activitate de productie morarit care a achizitionat panouri fotovoltaice ce produc energie electrica. Aceasta este consumata pentru activitatea de productie,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare in contabilitate achizitie cu titlu gratuit si vanzare cu titlu promotional Va rog frumos daca ma puteti ajuta cu o monografie contabila si ce implicatii fiscale exista in acest caz. O societate comerciala de vanzare cu amanuntul primeste de la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare cladire modernizata In anul 2022 societatea a achizitionat un imobil (casa) de la o persoana fizica in valoare de 465000 lei. S-au facut modernizari in anul 2025 in valoare de 40462 lei (cont 231)....citeste mai mult

In schimb, in functie de situatia sa personala (nu este salariat la o alta entitate, nu este nici pensionar, iar veniturile obtinute depasesc plafonul prevazut la art. 6 alin. 1 pct. IV lit. a din Legea 263/2010), administratorul poate avea obligatia asigurarii in nume propriu in sistemul public de pensii, pe baza de declaratie de asigurare, caz in care trebuie sa achite in nume personal CAS pe baza cotei integrale de 31,3% calculata la venitul asigurat, ce nu poate fi mai mic de 35% din castigul salarial mediu brut si mai mare de 5 ori castigul salarial mediu brut conform art. 36 din Legea 263/2010.

De asemenea, pentru indemnizatia administratorului societatea nu datoreaza contributia angajatorului pentru accidente de munca si boli profesionale (art. 29616 alin. 5 lit. c din Codul fiscal), contributia angajatorului la fondul pentru garantarea creantelor salariale de 0,25% (art. 7 din Legea 200/2006 coroborat cu art. 2965 alin. 4 din Codul fiscal) si contributiile de asigurari pentru somaj - angajat 0,5% si angajator 0,50% (art. 2 alin. 2 lit. d si din Codul fiscal).

Administratorul poate opta pentru asigurare facultativa in sistemul asigurarilor pentru somaj pe baza unui venit ce nu poate fi mai mic decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata si mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut (art. 20 lit. b si art. 22 alin. 2 din Legea 76/2002), prin plata contributiei de 1% aplicata la venitul asigurat (art. 18 alin. 1 lit. c din Legea 287/2010), precum si pentru asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale (art. 6 alin. 1 lit. b din Legea 346/2002), pe baza cotei de 1% stabilita prin contractul de asigurare.

De asemenea, angajatorul are obligatia intocmirii si depunerii declaratiei nominale unice D112 pentru obligatiile ce revin in sarcina sa - impozit pe venit, CASS si CCI (art. 29619 din Codul fiscal si HG 1397/2010), precum si a fisei fiscale - pentru declararea anuala a impozitului pe venit (art. 59 din Codul fiscal).

Administratorul are obligatia depunerii declaratiei individuale de asigurare (art. 11 din Legea 263/2010), in masura in care este obligat sa se asigure in sistemul public de pensii. Contributiile datorate in urma asigurarii facultative se percep in baza contractului de asigurare.