Studiu de caz: Contributiile sociale si declaratiile aferente contractului de management
Valabil la 13.09.2011
Declararea contractului de management trebuie intocmita in conformitate cu prevederile in vigoare si implica o serie de responsabilitati de plata datorate de societatea in cauza. Se da astfel ca exemplu cu titlu ilustrativ o societate care detine actiuni la purtator. Administratorul, numit prin actul constitutiv, are incheiat cu societatea un contract de management si administrare, fara a avea insa un contract de munca si fara sa fie angajat in cadrul societatii sau la alt angajator. In aceasta situatie, va trebui inregistrat contractul de administrare la ITM? In plus, care vor fi contributiile sociale datorate atat de catre societate, cat si de catre administrator? Ce obligatii declarative implica acest contract de administrare?
In primul rand, nu exista prevederi legale care sa conditioneze inregistrarea contractului de management si administrare nici la Inspectoratul Teritorial de Munca, nici la organele fiscale teritoriale. In al doilea rand, se precizeaza ca pentru indemnizatia cuvenita administratorului, societatea platitoare de venit (indemnizatie) are obligatia retinerii impozitului pe venit asimilat salariului 16% (art. 55 alin. 2 lit. j si art. 57 din Codul fiscal) si contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate 5,5% (art. 2963 lit. a si art. 2964 alin. 1 lit. j).
De asemenea, societatea are obligatia achitarii contributiei angajatorului la asigurarile sociale de sanatate 5,2% (art. 2963 lit. e) si art. 2965 alin. (2) din Codul fiscal) si a contributiei pentru concedii si indemnizatii 0,85% (art. 29616 alin. 3 lit. b din Codul fiscal - in baza "exceptiei de la exceptie" privind nedatorarea acestei contributii).
Societatea nu are nicio obligatie in ceea ce priveste contributia de asigurari sociale (angajator si angajat) pentru indemnizatia administratorului achitata in bani, in baza exceptiei de la art. 29616 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal (coroborate cu art. 2 alin. (2) lit. a) - CAS individuala si cea datorata de angajator, art. 2964 alin. (1) lit. j) - indemnizatia administratorului si pct. 10 din Normele metodologice date in aplicarea Titlului IX2 din Codul fiscal).
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Majorare capital social din cont 401 Suntem o societate din Romania platitoare de tva si impozit pe profit, ce are ca actionar o societate din Italia. Societatea din Romania datoreaza o suma de bani societatii din...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
In schimb, in functie de situatia sa personala (nu este salariat la o alta entitate, nu este nici pensionar, iar veniturile obtinute depasesc plafonul prevazut la art. 6 alin. 1 pct. IV lit. a din Legea 263/2010), administratorul poate avea obligatia asigurarii in nume propriu in sistemul public de pensii, pe baza de declaratie de asigurare, caz in care trebuie sa achite in nume personal CAS pe baza cotei integrale de 31,3% calculata la venitul asigurat, ce nu poate fi mai mic de 35% din castigul salarial mediu brut si mai mare de 5 ori castigul salarial mediu brut conform art. 36 din Legea 263/2010.
De asemenea, pentru indemnizatia administratorului societatea nu datoreaza contributia angajatorului pentru accidente de munca si boli profesionale (art. 29616 alin. 5 lit. c din Codul fiscal), contributia angajatorului la fondul pentru garantarea creantelor salariale de 0,25% (art. 7 din Legea 200/2006 coroborat cu art. 2965 alin. 4 din Codul fiscal) si contributiile de asigurari pentru somaj - angajat 0,5% si angajator 0,50% (art. 2 alin. 2 lit. d si din Codul fiscal).
Administratorul poate opta pentru asigurare facultativa in sistemul asigurarilor pentru somaj pe baza unui venit ce nu poate fi mai mic decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata si mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut (art. 20 lit. b si art. 22 alin. 2 din Legea 76/2002), prin plata contributiei de 1% aplicata la venitul asigurat (art. 18 alin. 1 lit. c din Legea 287/2010), precum si pentru asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale (art. 6 alin. 1 lit. b din Legea 346/2002), pe baza cotei de 1% stabilita prin contractul de asigurare.
De asemenea, angajatorul are obligatia intocmirii si depunerii declaratiei nominale unice D112 pentru obligatiile ce revin in sarcina sa -
impozit pe venit, CASS si CCI (art. 29619 din Codul fiscal si HG 1397/2010), precum si a fisei fiscale - pentru declararea anuala a impozitului pe venit (art. 59 din Codul fiscal).
Administratorul are obligatia depunerii declaratiei individuale de asigurare (art. 11 din Legea 263/2010), in masura in care este obligat sa se asigure in sistemul public de pensii. Contributiile datorate in urma asigurarii facultative se percep in baza contractului de asigurare.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Cesiunea/anularea promisiunii si tratamentul TVA la societatea B
Intrebare: 1. Societatea B platitoare de TVA a incheiat o promisiune de vanzare-cumparare pentru un apartament NOU in 2024 cu un dezvoltator (Societatea A) si a achitat la momentul respectiv un avans de 100% din valoarea imobilului, pentru care primeste o factura de avans cu taxare inversa in valoare de 75.000 euro. 2. In 2025 se incheie un contract de cesiune a promisiunii de cumparare intre Societatea A, Societatea B si persoana fizica PF, prin care Societatea B cedeaza integral si cu titlu oneros...
vezi AICI raspunsul specialistilor << TVA. Drept de deducere partial
Intrebare: Societate platitoare de impozit micro doreste sa achizitioneze o instalatie de incalzire apa cu panouri pentru spatiului situat la adresa la care este inregistrat sediul social. Societatea are asupra spatiului drept de folosinta cu titlu gratuit (contract de comodat). La aceasta dresa locuieste si proprietarul spatiului, adica asociatul firmei. Care sunt implicatiile fiscale ce decurg din aceasta tranzactie si care este monografia contabila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Comert Amazon
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele monografii contabile si implicatii fiscale si declarative in cazul unei societati inregistrate in scopuri de TVA in Romania care desfasoara activitati de comert prin Amazon Italia. Marfa achizitionata din Europa ajunge la depozitul Amazon Italia (societatea detine cod de TVA in Italia pentru livrarile locale), iar din depozitul din Italia sunt livrate in: Olanda, Franta, Belgia, Luxemburg. Lunar primim rapoartele exportate din Amazon, care cuprind vanzarile,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Venituri din alte surse. Tratament fiscal. Obligatii de raportare
Intrebare: O persoana fizica romana, neorganizata in niciun fel, neinregistrata in scopuri de TVA, obtine pe parcursul anului 2025 venituri din postari pe TikTok. Veniturile sunt incasate de la TikTok Information Technologies UK Limited (registration number 10165711) si depasesc 395.000 lei. Persoana fizica nu are incheiat niciun contract cu TikTok. Tot ceea ce se semneaza la inceputul colaborarii este acceptarea conditiilor TikTok, iar banii sunt virati in contul PayPal al persoanei fizice. 1. Exista...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regularizari contabile. Tratament fiscal
Intrebare: In cazul unei societati aflate in procedura de insolventa incepand cu anul 2019, care in anul 2022 a efectuat operatiuni de regularizare contabila si reevaluare a unor pozitii istorice in scopul reflectarii imaginii fidele si a situatiei economice reale a societatii, poate simpla clasificare contabila a unor sume in categoria cheltuielilor nedeductibile sa conduca automat la stabilirea unor obligatii fiscale suplimentare, fara analiza individualizata a fiecarei operatiuni, a naturii economice...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
