Contributii contract de administrare

16-Nov-2010

12184

Autor: Irina Coma, valabil la 15-Nov-2010

Intrebare:

Va rog sa precizati ce contributii datoreaza administratorul societatii pe actiuni care este administrator pe baza unui contract de administrare, daca este si pensionar.

Raspuns:

In cazul in care va referiti la contract de mandat /administrare incheiat in baza Legii 31/1990, tratamentul fiscal este urmatorul:

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie contabila si transpunere in SAF-T import bunuri Societatea X importa in luna 03.2025 ambalaje din China si primeste tot in luna martie DVI-ul si o preavizare de plata de la comisionarul vamal cu tva-ul de plata in vama, taxe...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Chirii si dobanzi declarate in Declaratia unica 1. Am inteles ca trebuie sa fac rectificativa pentru venituri chirii si dobanzi pe anul trecut, dar dilema este daca eu fac acea rectificativa la CASS ESTIMAT 2024, mai trebuie...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Generare cod UIT, achizitii intracomunitare de bunuri Suntem o societate cu obiect de activitate productie si comert de bijuterii si verighete aur. Un partener de-al nostru din Italia intentioneaza sa vina in Romania cu o cantitate de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Pilonul II de pensii - reguli de functionare Va rugam sa ne precizati unde poate fi distribuita contributia de 4.75% din Pilonul 2 de pensii. Pentru cei care nu au specificat la care companie de asigurare sa fie distribuita,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici O societate comerciala, cu sediul in Romania, producatoare de mobilier, are comenzi de livrare in UE, firma nu este platitoare de TVA, dar clientul care doreste mobilierul este...citeste mai mult

In baza art.55 alin.(2) lit. d1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si remuneratiei obtinute de directori/administratori in baza unui contract de mandat /administrator, conform prevederilor legii societatilor comerciale.

Referitor la mandatul directorilor, Legea 31/1990 privind societatile comerciale, prevede faptul ca, remuneratia directorilor obtinuta in temeiul contractului de mandat este asimilata din punct de vedere fiscal veniturilor din salarii si se impoziteaza potrivit legislatiei in materie (art. 152 alin.2).

Remuneratia directorului obtinuta in baza unui contract de mandat se impoziteaza conform art. 57 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, aceasta constituind venit din afara functiei de baza si se declara de catre societatea comerciala pe baza declaratiei 100 si a fisei fiscale 210.

In conformitate cu prevederile art. 152 alin. 2 si 3 din Legea 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, in cazul directorilor societatilor pe actiuni, remuneratia acestora este asimilata salariului si impozitata ca atare, atat din punct de vedere al impozitului (ca venit salarial), cat si din punct de vedere al obligatiilor decurgand pentru director si societatea comerciala din legislatia privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, inclusiv dreptul de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, legislatia privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca, precum si din legislatia privind asigurarile de sanatate.

In acest caz, persoana fizica respectiva nu are nicio obligatie, societatii revenindu-i obligatiile de retinere, declarare si plata a tuturor obligatiilor.
In situatia in care persoana respectiva este si pensionar, societatea nu retine si nu plateste contributia de asigurari pentru somaj.

In cazul in care va referiti la un contract de administrare, care nu este intocmit in baza Legii 31/1990, atunci in baza contractului acesta va primi o indemnizatie de administrator.
Din punct de vedere al impozitului pe veniturile din salarii, indemnizatiile administratorilor sunt considerate venituri asimilate salariilor si impozitate ca atare, conform art. 55 alin. 2 lit. j din Codul fiscal.

Daca persoana in cauza este pensionar, atunci:
- persoana fizica respectiva nu datoreaza contributia de asigurari sociale si nici SA ?ul unde indeplineste aceasta functie nu are vreo obligatie in acest sens;
- nu se datoreaza nici contributie pentru asigure pentru accidente de munca si boli profesionale (nici persoana fizica si nici SA ?ul);
- nu se datoreaza nici contributie de asigurari de somaj (nici persoana fizica si nici SA ?ul)
- nu se datoreaza contributia pentru Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale pentru ca aceasta este aplicabila doar in cazul persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul asigurarilor pentru somaj in baza unui contract individual de munca, conform art. 2, art. 4 si art. 7 din Legea 200/2006 (nici persoana fizica si nici SA ?ul);
- deoarece indemnizatia administrarilor este asimilata salariului din punct de vedere fiscal, este inclusa si in baza de calcul a CASS angajat si angajator, conform art. 257 alin. (2) lit. a) si art. 258 alin. (2) din Legea 95/2006, art. 3 si art. 5 alin. (5) din Normele metodologice aprobate prin Ordinul 617/2007, avand in vedere calitatea de asigurat obligatoriu a acestei persoane, in temeiul art. 211 alin. 1 din Legea 95/2006, SA ?lui la care acesta indeplineste calitatea de administrator revenindu-i obligatia virarii ambelor contributii, conform art. 257 alin. (7) din Legea 95/2006, prin mentionarea acestuia la categoria ?CT? in Lista nominala cuprinzand persoanele asigurate pentru care se plateste contributia de asiguari sociale de sanatate (anexa 2a);
- nu exista obligatia platii contributiei pentru concedii si indemnizatii, avand in vedere ca, desi sunt asigurati, conform art. 1 alin. 1 si 2 din OUG 158/2005, administratorii pot solicita oricand retragerea Declaratiei de asigurare pentru concedii si indemnizatii (anexa nr. 4), pe baza unui formular-tip de retragere (anexa nr. 6) conform Normelor de aplicare a OUG 158/2005, aprobate prin Ordinul comun 60/32/2006.
In concluzie, pentru persoanele care sunt pensionari, SA ? ul la care indeplinesc calitatea de administrator retine, declara si plateste:
- contributia de asigurari de sanatate (angajat si angajator) in cotele de 5,2% si 5,5%
- impozit pe venit de 16%.

- nu exista obligatia platii contributiei pentru concedii si indemnizatii, avand in vedere ca, desi sunt asigurati, conform art. 1 alin. 1 si 2 din OUG 158/2005, administratorii pot solicita oricand retragerea Declaratiei de asigurare pentru concedii si indemnizatii (anexa nr. 4), pe baza unui formular-tip de retragere (anexa nr. 6) conform Normelor de aplicare a OUG 158/2005, aprobate prin Ordinul comun 60/32/2006.