Cum corectam facturile?

Problema fiscala

1. Cum corectam o factura?
Corectarea facturii se efectueaza astfel:

a) in cazul in care nu am transmis factura catre beneficiar, anulam factura eronata si emitem o noua factura corecta;

b) in cazul in care am transmis factura eronata beneficiarului, avem doua posibilitati:

* fie emitem o noua factura care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din factura initiala, numarul si data facturii corectate, valorile cu semnul minus, iar pe de alta parte, informatiile si valorile corecte;
* fie emitem o noua factura continand informatiile si valorile corecte si concomitent emitem o factura cu valorile cu semnul minus in care vom inscrie numarul si data facturii corectate.

Ghidul practic al contabilitatii 2023 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vezi AICI detalii

2. Ce se intampla daca factura nu este emisa sau cuprinde date incorecte?
Regula: beneficiarul este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata taxei, in situatia in care persoana obligata la plata taxei este furnizorul sau prestatorul daca factura:

a) nu este emisa;
b) cuprinde date incorecte/incomplete in ceea ce priveste una dintre urmatoarele informatii: denumirea/ numele, adresa, codul de inregistrare in scopuri de TVA al
partilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate ori serviciilor prestate, elementele necesare calcularii bazei de impozitare;
c) nu mentioneaza valoarea taxei sau o mentioneaza incorect.

Exceptia: daca beneficiarul dovedeste achitarea taxei catre persoana obligata la plata taxei, nu mai este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata taxei.

Obligatiile beneficiarului nu afecteaza insa exercitarea dreptului de deducere.

Important
Organele de control fiscal vor permite deducerea TVA in cazul in care documentele controlate aferente achizitiilor nu contin toate informatiile prevazute de lege sau/si acestea sunt incorecte, daca pe perioada desfasurarii controlului documentele respective vor fi corectate.

3. Ce se intampla daca am facturat eronat cu taxa o operatiune scutita?
In situatia in care am emis facturi aplicand regimul de taxare, si ulterior intram in posesia documentelor justificative care ne dau dreptul la aplicarea unei scutiri de TVA, putem corecta facturile emise, aplicand regimul de scutire corespunzator operatiunilor realizate.

Atentie
Orice persoana care inscrie taxa pe o factura sau in orice alt document care serveste ca factura este obligata la plata acesteia.

Cu alte cuvinte, daca inscriem in mod eronat taxa intr-o factura vom plati aceasta taxa la bugetul statului.

Daca am facturat in mod eronat cu taxa livrari de bunuri si/sau prestari de servicii scutite, avem obligatia sa stornam facturile emise. Beneficiarii unor astfel de operatiuni nu au dreptul de deducere sau de rambursare a taxei aplicate in mod eronat pentru o astfel de operatiune scutita. Acestia trebuie sa solicite furnizorului/prestatorului stornarea facturii cu taxa si emiterea unei noi facturi fara taxa.

Daca furnizorul sau prestatorul care a facturat eronat o operatiune scutita fara drept de deducere este in imposibilitate de a corecta factura intocmita in mod eronat, datorita declansarii procedurii de lichidare, faliment, radiere sau in alte situatii similare, beneficiarul poate solicita rambursarea de la buget a sumei taxei achitate si nedatorate daca face dovada ca a platit aceasta taxa furnizorului, precum si a faptului ca furnizorul a platit taxa respectiva la bugetul statului.

Concluzie
Intocmirea gresita a unei facturi nu este o tragedie. Chiar daca organul de control fiscal este cel care sesizeaza eroarea, putem sa deducem taxa, intrucat avem posibilitatea sa corectam factura chiar pe perioada desfasurarii controlului.

Acte normative aplicabile:
Art. 150 alin. (3), art. 1512 alin. (1) si (2), art. 159 alin. (1) din Codul fiscal Pct. 40, pct. 58 alin. (2), pct. 60, pct. 811 alin. (1) si (2) la Titlul VI Taxa pe valoarea adaugata din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal

Articol adaugat la 30 octombrie 209

Articol prealuat din Nr. 35/ octombrie 2009 al 

Newsletter-ului Taxe si Impozite Actual 

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.