Cum sunt considerate d.p.d.v. fiscal niste cheltuieli, tinand cont ca nu sunt cheltuieli ale anului fiscal 2011

12-Oct-2011

3515

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Anul trecut (2010) societatea a concediat fara preaviz un angajat care ulterior a dat in judecata compania si a castigat. Luna trecuta, in septembrie 2011 am primit o hotarare judecatoreasca prin care se stabileste sa-i platim fostului angajat salariile din 2010 si sa-l reangajam. Am facut un stat de plata separat pentru acest angajat cu salariile aferente anului 2010 si l-am platit.

Intrebarea este cum sunt considerate din punct de vedere fiscal aceste cheltuieli (deductibile sau nedeductibile la calculul impozitului pe profit), tinand cont ca nu sunt cheltuieli ale anului fiscal 2011?

Raspuns:

Sumele reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, precum si actualizarea acestora cu indicele de inflatie reprezinta, potrivit art. 55 alin. (2) lit. j1) din Codul fiscal venituri asimilate salariilor carora li se aplica regulile de impunere proprii veniturilor din salarii. In temeiul art. 57 alin. (21) din Codul fiscal in cazul veniturilor din salarii si/sau al diferentelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare privind veniturile realizate in afara functiei de baza la data platii, si se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit.

Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice

Vreau acest produs →

Manual de politici contabile - Stick USB

Vreau acest produs →

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie apartament in scopul revanzarii, inregistare, regim TVA, declarare la DITL O microintreprindere, platitoare de TVA a achizitionat in anul 2026 un apartament nou in regim de taxare inversa. Societatea intentioneaza sa il vanda in cursul acestui an. Tinand...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Scoatere din evidenta client in faliment Va rugam sa spuneti pasii necesari si documentatia necesara pentru scoaterea din evidenta a clientilor radiati prin faliment. Mentionam ca pentru aceste creante clienti au fost...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistare actualizare provizion Referitor la cheltuiala cu actualizarea provizionului la final de an. Daca in cursul anului 2024 cheltuiala cu actualizarea provizioanului (6861=1518) a fost 82.000.000, iar la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Calcul IMCA in cazul inregistrarii unei pierderi fiscale Va rog sa imi confirmati tratamentul fiscal aplicabil pentru trimestrul III 2026 in ceea ce priveste impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA), in cazul unei societati care a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordarea de ajutoare medicale presedintelui unei asociatii: conditii legale, tratament fiscal si documente justificative Ong care are trecut in statut si ajutorare persoane varstnice, bolnave, presedintele asociatiei s-ar incadra in aceasta categorie. In ce conditii i se pot deconta medicamentele,...citeste mai mult

Metodologia de calcul a impozitului pe salarii este cea prevazuta la art. 57 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, astfel cum se precizeaza si la pct. 111 lit. b) din Normele metodologice de aplicare a art. 57 din Codul fiscal. In cazul salariilor sau diferentelor de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, cota de impozit de 16% se aplica asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora.

Din punct de vedere al impozitului pe profit, sumele reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile supuse impozitului pe salarii conform celor de mai sus reprezinta cheltuieli deductibile la momentul suportarii lor, potrivit art. 21 alin. (4) lit. l) din Codul fiscal.

Informatiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii vor fi cuprinse in Fisa fiscala, potrivit prevederilor art. 59 alin. (1) din Codul fiscal. Veniturile platite si impozitul pe salarii aferent se vor include asadar in formularul 210 - Fisa fiscala privind impozitul pe veniturile din salarii pentru anul 2011 corespunzator lunii in care acestea se platesc, respectiv in fisa fiscala aferenta anului 2011.

In ceea ce priveste contributiilor sociale obligatorii, pct. 27 si 28 din Normele metodologice de aplicare ale art. 29618 alin. (5) din Codul fiscal, prevad urmatoarele:

- Pentru calculul contributiei de asigurari sociale in cazul in care au fost acordate sume reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, actualizate cu indicele de inflatie la data platii acestora, precum si in cazul in care prin astfel de hotarari s-a dispus reincadrarea in munca a unor persoane, in vederea stabilirii punctajului lunar prevazut de legea privind sistemul unitar de pensii publice, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale care erau in vigoare in acea perioada.

- Pentru calculul contributiilor individuale si celor datorate de angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj si pentru asigurarile sociale de sanatate, precum si al contributiei datorate de angajator pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, in situatia hotararilor judecatoresti ramase definitive si irevocabile prin care se stabilesc obligatii de plata a unor sume sau drepturi reprezentand salarii, diferente de salarii, venituri asimilate salariilor sau diferente de venituri asimilate salariilor, asupra carora exista obligatia platii contributiilor sociale, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale care erau in vigoare in acea perioada.
Intrucat metodologia de calcul a drepturilor salariale cuvenite presupune calcularea impozitului pe salarii la data efectuarii platii, in timp ce cotele de contributii aplicabile vor fi acelea aferente perioadelor pentru care s-a dispus plata drepturilor salariale, cotele contributiilor sociale obligatorii aplicabile vor fi cele valabile in lunile de calcul.

Impozitul pe salarii se va declara prin completarea si depunerea Formularului 112 ?Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate?. Potrivit pct. 2.5 de la pct. II. Completarea declaratiei, sectiunea A. Anexa nr. 1 cuprinse in anexa nr. 7 ? Instructiuni de completare a formularului ?Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate? la Hotararea Guvernului nr. 1397/2010, in cazul veniturilor din salarii si/sau al diferentelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza si se retine in conformitate cu dispozitiile Legii nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale normelor de aplicare a acestuia.

Pentru contributiile sociale, in situatiile in care au fost acordate drepturi banesti in baza unor hotarari judecatoresti definitive si irevocabile, precum si in situatiile in care prin astfel de hotarari se dispune reincadrarea in munca a unor persoane, se intocmesc declaratii rectificative corespunzatoare fiecarei luni.

Declaratia rectificativa a formularului 112 intocmita conform procedurii precizate in Hotararea Guvernului nr. 1397/2010 se depune numai pentru rectificarile care vizeaza perioadele de raportare ulterioare datei de 1 ianuarie 2011. Pentru perioadele de raportare anterioare datei de 1 ianuarie 2011 contribuabilii vor depune declaratii rectificative potrivit legislatiei specifice in vigoare in perioada la care se refera.