Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cum tratam fiscal si contabil repararea unui mijloc fix neamortizat integral?

10-Mar-2014
3376
Amortizarea fiscala a unui mijloc fix care nu a fost amortizat in intregime va fi tratata prin prisma unui circuit aerian de telecomunicatii inregistrat in contabilitate cu o valoare de inventar de 1.000 lei din care s-a amortizat, contabil si fiscal, doar 200 lei.

Lungimea traseului este de 10 km din care in luna decembrie 2013 s-a furat de catre autori necunoscuti 1 km. Partea de traseu furata a fost refacuta cu forte proprii cu costuri de 200 de lei (cheltuieli salariale 110 lei, materiale 80 lei, alte cheltuieli 10 lei).

Vom stabili care sunt inregistrarile din punct de vedere contabil si care sunt calculele care trebuie efectuate pentru a se determina amortismentul fiscal conform art 24 Cod fiscal art 15 cu 1.

Potrivit prevederilor art. 24 alin. 15^1 din Codul Fiscal in cazul in care se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe amortizabile cu valoare fiscala ramasa neamortizata, cheltuielile reprezentand valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. Valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale se recalculeaza in mod corespunzator, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite si majorarea cu valoarea fiscala aferenta partilor noi inlocuite, pe durata normala de utilizare ramasa.

Rezulta deci ca valoarea ramasa a traseului de telecomunicatii in suma de 800 lei (valoarea de inventar – amortizare cumulata, respectiv 1000 lei – 200 lei) se diminueaza cu valoarea fiscala ramasa a traseului furat de 80 lei (valoarea ramasa / lungimea traseului = 800 lei / 10 km).
La valoarea ramasa a traseului de 720 lei se adauga costul de reparare in suma totala de 200 lei, rezultand noua valoare ramasa a traseului de 920 lei care urmeaza a se amortiza pe durata ramasa.

Potrivit pgf. 107, alin. (1) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE si cu Directiva a VII-a a CEE, aprobate prin OMFP 3055/2009 cu modificarile si completarile ulterioare, o entitate nu recunoaste in valoarea contabila a unui element de imobilizari corporale costurile intretinerii zilnice a elementului respectiv, costuri recunoscute in contul de profit si pierdere pe masura ce sunt efectuate. Scopul acestor cheltuieli il constituie reparatiile si intretinerea curente ale elementului de imobilizari corporale.

La alineatul (2) din paragraful mentionat sunt specificate costurile care se capitalizeaza in valoarea activului imobilizat, respectiv cheltuielile cu lucrarile de reparatii, altele decat cele curente, efectuate potrivit conditiilor tehnice de exploatare a activelor respective, care au ca rezultat imbunatatirea parametrilor tehnici sau sunt indispensabile, la intervale regulate, pentru a asigura continuarea exploatarii activelor la parametrii normali.

In cazul mentionat de dumneavoastra chiar daca reparatia nu este una programata este impusa de aducerea la parametrii normali de functionare a circuitului de telecomunicatii.

Cheltuielile cu reparatiile pot include:

- sumele facturate de furnizori pentru lucrarile efectuate
- valoarea manoperei
- consumurile de stocuri
- amortizarea si alte cheltuieli atribuibile in cazul lucrarilor executate in regie proprie.

Entitatea trebuie sa stabileasca prin politicile contabile criteriile in functie de care cheltuielile ulterioare efectuate in legatura cu imobilizarile corporale majoreaza valoarea acestora sau se evidentiaza in contul de profit si pierdere.

Prin urmare si din punct de vedere contabil costurile de reparare ale circuitului vor fi capitalizate (se va creste valoarea ramasa contabila a activului care va fi apoi amortizata pe durata ramasa de utilizare contabila).

Inregistrarile contabile sunt urmatoarele:
- cheltuieli salariale:
231 "Imobilizari corporale in curs de executie" = % 110
421 "Personal - salarii datorate"
431 "Asigurari sociale"
437 "Ajutor de somaj"
447 "Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate"

- cheltuieli materiale:
231 "Imobilizari corporale in curs de executie" = 302 "Materiale consumabile" 80



Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cum tratam fiscal si contabil repararea unui mijloc fix neamortizat integral?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Inregistarea in scopuri de TVA prin optiune - precizari de la ANAF
    • Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Brasov a realizat un material informativ prin care aduce precizari privind inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune, potrivit art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal - daca cifra de afaceri realizata de o persoana impozabila in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire de 300.000 lei. Potrivit art. 310 alin, (1), art.316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an...» citeste mai departe aici

  • Programul prin care elevii primesc cate un borcan de miere, functional de la 1 ianuarie 2020
    • Daniel Botanoiu, secretar de stat in Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale (MADR), a anuntat, vineri - 20 septembrie, in conferinta de presa care a deschis editia de toamna a Targului National al Mierii, ca programul prin care scolarii vor primi cate un borcan cu miere in fiecare luna va fi functional de la 1 ianuarie 2020. "Incepand cu 1 ianuarie 2020, programul prin care scolarii vor primi cate un borcan cu miere va fi functional. Ideea este ca am avut intelegerea de a pregati foarte...» citeste mai departe aici

  • MODEL de NOTIFICARE privind intentia de a beneficia de anularea obligatiilor de plata accesorii (OG nr. 6 / 2019)
    • Ministerul Finantelor Publice a pus in dezbatere publica procedura pentru anularea restantelor accesorii aferente obligatiilor bugetare datorate la 31 decembrie 2018. Solicitarile pentru facilitati fiscale pot fi depuse pana la 16 decembrie 2019. Aici gasiti modelul de NOTIFICARE privind intentia de a beneficia de anularea obligatiilor de plata accesorii. Proiectul de Ordin pentru aprobarea Procedurii de anulare a obligatiilor de plata accesorii si pentru modificarea Ordinului ministrului...» citeste mai departe aici

  • Plati compensatorii acordate unui salariat. Tratament impozit pe profit
    • "O salariata, revenita de o luna si jumatate din concediu pentru cresterea copilului in varsta de pana la doi ani, doreste incetarea contractului individual de munca, cu acordul partilor. Societatea noastra ii va acorda, cu titlu de recompensare pentru activitatea desfasurata, un numar de salarii brute. Aceste venituri vor fi impozitate la nivel de salariat. Mentionam ca aceste compensatorii nu sunt prevazute in contractul individual de munca ori in Regulamentul intern al Societatii, iar...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016