Medic cu PFI? Ce cheltuieli poti deduce si ce obligatii fiscale ai

Reglementari cheie despre PFI-uri

PFI-ul, adica persoana fizica independenta, este o forma de organizare prin care persoanele fizice pot sa desfasoare activitati pe cont propriu, fara sa fie angajate cu contract de munca la o firma. Pentru a fi infiintate este nevoie de un certificat câte atesta competentele profesionale, precum in cazul medicilor, avocatilor, psihologilor, etc.

Posibilitatea ca o PFI sa deduca anumite cheltuieli legate de activitatea sa profesionala este prevazuta la art. 68,alin. 4 si 5 din Codul fiscal, potrivit carora:

(4) Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, sunt:
a) sa fie efectuate in cadrul activitatilor independente, justificate prin documente;
b) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite;

Toate modificarile din lege privind Deducerile, analizate si explicate detaliat in lucrarea DEDUCERILE 2025: Ghid Practic - Noutati fiscale + Studii de caz. Detalii AICI»

c) sa reprezinte cheltuieli cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit cap. III - Venituri din salarii si asimilate salariilor, cu exceptiile prevazute de prezentul capitol;
d) sa respecte regulile privind amortizarea, prevazute in titlul II, dupa caz;
e) sa respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentand investitii in mijloace fixe pentru cabinetele medicale, in conformitate cu prevederile art. 28 alin. (20);
f) sa reprezinte cheltuieli cu prime de asigurare efectuate pentru:
1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
2. activele ce servesc ca garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul;
3. bunurile utilizate in cadrul unor contracte de inchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;
4. asigurarea de risc profesional;
g) sa fie efectuate pentru salariati pe perioada delegarii/detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, reprezentand indemnizatiile platite acestora, precum si cheltuielile de transport si cazare;
h) sa fie efectuate pe perioada deplasarii contribuabilului care isi desfasoara activitatea individual si/sau intr-o forma de asociere, in tara si in strainatate, in scopul desfasurarii activitatii, reprezentand cheltuieli de cazare si transport, altele decat cele prevazute la alin. (7) lit. k);
i) sa reprezinte contributii de asigurari sociale platite la sistemele proprii de asigurari sociale si/sau contributii profesionale obligatorii platite, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii;
j) sa fie efectuate in scopul desfasurarii activitatii si reglementate prin acte normative in vigoare;
k) In cazul activelor neamortizabile prevazute la art. 28 alin. (4), cheltuielile sunt deductibile la momentul instrainarii si reprezinta pretul de cumparare sau valoarea stabilita prin expertiza tehnica la data dobandirii, dupa caz.

Ce taxe plateste un PFI in 2025

In acest an un PFI va trebui sa plateasca mai multe taxe si contributii, in functie de veniturile obtinute si activitatea desfasurata.

Iata principalele obligatii fiscale pentru un PFI:

• Impozit pe venit care este de 10% din venitul net anual.
• In legatura cu contributiile sociale, PFI-ul plateste astfel:

CAS:

-se plateste pentru venitul realizat, dar doar daca venitul anual depaseste un anumit prag (de 12 sau 24 salarii minime brute pe economie).

-cota de contributie este de 25%;

Toate modificarile din lege privind Deducerile, analizate si explicate detaliat in lucrarea DEDUCERILE 2025: Ghid Practic - Noutati fiscale + Studii de caz. Detalii AICI»

CASS:

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

-se plateste pentru venitul anual obtinut, iar cota este 10%.

-similar cu CAS, baza de calcul o reprezinta venitul net realizat, care nu poate fi mai mai mare decat plafonul de 60 de salarii minime pe economie.

• un PFI poate plati TVA daca este inregistrat in scopuri de TVA ( plafonul pentru TVA este de 300.000 lei).

Cheltuieli deductibile pentru PFI-uri - poate un medic sa deduca cheltuielile cu deplasarea la congrese?

Sa luam cazul urmator. Un medic PFI a adus certificat de participare la congres si o factura de cazare pentru 1 noapte in valoare de 1334 lei (pe factura scrie cazare mic dejun 1 x1334). Acesta se intreaba daca aceasta factura este deductibila fiscal.

Specialistul ne spune urmatoarele:

Din punct de vedere fiscal, veniturile pe care le obtine un medic din exercitarea activitatilor medicale ca persoana fizica independenta constituie venit din profesii liberale, fiind obtinute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei de medic, asa cum este precizat la art. 67 alin. 2 din Codul fiscal.

Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca PFI-ul pentru ca anumite cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente sa fie deduse au fost explicate mai sus.

Iar urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, in limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin. (6);
b) cheltuielile de protocol, in limita unei cote de 2% din baza de calcul determinata conform alin. (6);
c) cheltuielile sociale, in limita sumei obtinute prin aplicarea unei cote de pana la 5% asupra valorii anuale a cheltuielilor efectuate cu salariile personalului, pentru destinatiile prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din titlul II, dupa caz;
d) scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legislatiei in materie, inclusiv cheltuielile cu bunuri cu termen depasit de valabilitate potrivit legii;
e) cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii;
f) cheltuielile reprezentand voucherele de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii;
g) contributiile la fonduri de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la schemele de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, efectuate catre entitati autorizate, stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
h) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independenta, cat si in scopul personal al contribuabilului sau asociatilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferenta activitatii independente;
j) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de contribuabil sau membru asociat sunt deductibile limitat potrivit alin. (7) lit. k) la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane;
k) cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii datorate in calitate de angajatori, potrivit titlului V;
l) - *** A B R O G A T ***
m) cheltuieli pentru asigurarea securitatii si sanatatii in munca, potrivit legii;
n) dobanzi aferente imprumuturilor de la persoane fizice si juridice, altele decat institutiile care desfasoara activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate in desfasurarea activitatii, pe baza contractului incheiat intre parti, in limita nivelului dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, pentru imprumuturile in lei, in vigoare la data restituirii imprumutului si, respectiv, nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta, prevazuta la art. 27 alin. (7) lit. b);
o) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria - rata de leasing - in cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite in conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si societatile de leasing;
p) cotizatii platite la asociatiile profesionale in limita a 4.000 euro anual;
q) cheltuielile reprezentand contributiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, in limita a 5% din venitul brut realizat.
r) contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilitatilor sportive in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, precum si contravaloarea abonamentelor, oferite de acelasi furnizor care actioneaza in nume propriu sau in calitate de intermediar, ce includ atat servicii medicale, cat si dreptul de a utiliza facilitatile sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana.

Astfel, pentru ca o PFI sa deduca cheltuielile, acestea trebuie sa fie efectuate in cadrul activitatilor independente, justificate prin documente si sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite.

In opinia mea, participarea unui medic la congrese(in calitatea lui de PFI) este in scop de perfectionare-pe teme medicale-si se efectueaza in scopul desfasurarii activitatii sale.

Cheltuielile de cazare si transport sunt si ele deductibile la calculul impozitului, deoarece sunt efectuate pentru deplasarea medicului care isi exercita activitatea individual, in scopul activitatii sale.

In concluzie, cheltuielile cu deplasarea la congres sunt deductibile la calculul impozitului pe venit, in conformitate cu prevederile art.68 lit.h) si j) din Codul fiscal.