Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
"O societate comerciala, platitoare de impozit, care are obiect principal de activitate cod CAEN 4669, sediu comert de tip depozit, deschide un punct de lucru - vanzare cu amanuntul. Cu ocazia deschiderii, societatea ofera cadouri in valoare de 100 lei in produse primilor 50 de clienti. Care este tratamentul fiscal pentru aceste cadouri?" In cele ce urmeaza vom vedea care este opinia specialistului in acest caz.
Din punct de vedere al impozitului pe profit, potrivit art. 25 alin. (1) din Codul fiscal si pct. 13 alin. (1) lit. a) din Normele metodologice de aplicare, sunt considerate cheltuieli efectuate in scopul activitatii economice, deductibile fiscal cheltuielile de reclama si publicitate, care includ si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor. Daca respectivele produse au fost acordate gratuit clientilor in scopul stimularii vanzarilor, in cadrul campaniei publicitare concepute si aplicate cu ocazia punctului de lucru, atunci contravaloarea lor reprezinta cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit.
In privinta TVA, daca la achizitia produselor societatea si-a dedus TVA, potrivit art. 270 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal acordarea gratuita a bunurilor catre clienti in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor nu constituie livrare de bunuri daca sunt indeplinite conditiile de la pct. 7 alin. (10) din Normele metodologice de aplicare, in sensul ca:
- se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor bunurile care sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila si/sau nu sunt de acelasi fel ca si cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuita a acestora nu se considera livrare de bunuri daca se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila; sau bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate acestuia;
- bunurile acordate in scop de reclama cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile oferite in mod gratuit in cadrul campaniilor promotionale, mostre acordate pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare.
Pentru aceste produse oferite gratuit clientilor in scopul stimularii vanzarilor societatea isi pastreaza dreptul de deducere a TVA conform art. 297 alin. (5) din Codul fiscal, fara a fi necesara efectuarea vreunei ajustari a taxei initial deduse.
In ipoteza in care exista si clienti persoane fizice, vor fi avute in vedere prevederile art. 108 alin. (1) din Codul fiscal care includ in categoria veniturilor din premii si veniturile obtinute din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale, cu aplicarea art. 110 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal care prevede ca nu sunt impozabile premiile sub valoarea sumei neimpozabile stabilite in suma fixa de 600 lei, inclusiv.
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
Inchiere camere/apartamente in scop turistic: DESCHIDERE PUNCT DE LUCRU si dotare cu casa de marcatDESCHIDERE PUNCT DE LUCRU restaurant. Care sunt obligatiile aferente impozitului specific?Articole similare
Afacerile "in nori" au bagat in ceata sistemul de taxare invechit al RomanieiGuvernul modifica normele metodologice de aplicare a Codului FiscalAnaliza masurilor MFP: Codul de procedura fiscala, TVA la incasare si alte modificari din ianuarie 2013-februarie 2014Seminarul National de Contabilitate, Ziua II - Totul despre Ordinul 3055Persoane afiliate. Ce TRATAMENT FISCAL se aplica?Ultimele articole
Leasingul operational - tot ce trebuie sa stiiFirme care organizeaza petreceri de Craciun. Care este tratamentul fiscal in acest caz?Venituri asimilate salariilor. Studii de caz utileCe sunt cheltuielile sociale si ce trebuie sa stie companiile despre aceste tipuri de cheltuieliBLACK FRIDAY a inceput la Rentrop&Straton! Te bucuri de reduceri de pana la 85% si transport GRATUITSfaturi de la experti
Cheltuieli de protocol. Mese la restaurant si cazare salariat cu mic dejun inclus
Intrebare: In cadrul desfasurarii activitatii, societatea noastra s-a intalnit cu urmatoarele situatii: 1. Angajatii iau masa in oras/restaurant impreuna cu partenerii de afaceri, aduc factura fiscala impreuna cu decontul de cheltuieli...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Contract de mandat. Legea nu reglementeaza nota de lichidare si concediul de odihna
Intrebare: 1. La incetarea contractului de mandat, mandatarul trebuie sa isi faca o nota de lichidare? 2. In contractul de mandat i-au fost stabilite mandatarului un numar de zile de concediu de odihna. La incetarea mandatului este corect sa...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Intreprinderi legate 2024. Care este noua definitie si cum se pune in practica
Reorganizare ANAF 2024. Vor DISPAREA anumite documente tiparite pe hartie
RO e-Factura. Exceptii de la obligativitatea trimiterii facturilor in sistem
Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 25 martie 2024