Deschidere punct de lucru - Cadouri oferite clientilor. Tratament fiscal
"O societate comerciala, platitoare de impozit, care are obiect principal de activitate cod CAEN 4669, sediu comert de tip depozit, deschide un punct de lucru - vanzare cu amanuntul. Cu ocazia deschiderii, societatea ofera cadouri in valoare de 100 lei in produse primilor 50 de clienti. Care este tratamentul fiscal pentru aceste cadouri?" In cele ce urmeaza vom vedea care este opinia specialistului in acest caz.
Raspunsul specialistului
Din punct de vedere al impozitului pe profit, potrivit art. 25 alin. (1) din Codul fiscal si pct. 13 alin. (1) lit. a) din Normele metodologice de aplicare, sunt considerate cheltuieli efectuate in scopul activitatii economice, deductibile fiscal cheltuielile de reclama si publicitate, care includ si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor. Daca respectivele produse au fost acordate gratuit clientilor in scopul stimularii vanzarilor, in cadrul campaniei publicitare concepute si aplicate cu ocazia punctului de lucru, atunci contravaloarea lor reprezinta cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit.
In privinta TVA, daca la achizitia produselor societatea si-a dedus TVA, potrivit art. 270 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal acordarea gratuita a bunurilor catre clienti in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor nu constituie livrare de bunuri daca sunt indeplinite conditiile de la pct. 7 alin. (10) din Normele metodologice de aplicare, in sensul ca:
- se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor bunurile care sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila si/sau nu sunt de acelasi fel ca si cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuita a acestora nu se considera livrare de bunuri daca se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila; sau bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate acestuia;
- bunurile acordate in scop de reclama cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile oferite in mod gratuit in cadrul campaniilor promotionale, mostre acordate pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare.
Pentru aceste produse oferite gratuit clientilor in scopul stimularii vanzarilor societatea isi pastreaza dreptul de deducere a TVA conform art. 297 alin. (5) din Codul fiscal, fara a fi necesara efectuarea vreunei ajustari a taxei initial deduse.
In ipoteza in care exista si clienti persoane fizice, vor fi avute in vedere prevederile art. 108 alin. (1) din Codul fiscal care includ in categoria veniturilor din premii si veniturile obtinute din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale, cu aplicarea art. 110 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal care prevede ca nu sunt impozabile premiile sub valoarea sumei neimpozabile stabilite in suma fixa de 600 lei, inclusiv.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare reevaluare cladire Avem o cladire pe care am reevaluat-o acum, in luna mai. Cladirea este inregistrata cu valorea de 1.006.000 lei, valoarea ramasa 838.000 lei, valoarea reevaluata 1.540.000 lei....citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare Si daca se va face reactivarea la ONRC, solicitam un nou cod de tva, intocmim factura dupa emiterea noului cod, atunci poate beneficia de compensarea tva-ului cu cel ramas in sold...citeste mai mult
Tratamentul fiscal a fost prezentat sub rezerva ca nu sunt oferite detalii cu privire la produsele comercializate cu amanuntul in raport de specificul activitatii pentru codul CAEN 4669, la cadouri si la modalitatea concreta de acordare a acestora, detalii care ar putea, eventual, sa influenteze acest tratament fiscal.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Cesiunea/anularea promisiunii si tratamentul TVA la societatea B
Intrebare: 1. Societatea B platitoare de TVA a incheiat o promisiune de vanzare-cumparare pentru un apartament NOU in 2024 cu un dezvoltator (Societatea A) si a achitat la momentul respectiv un avans de 100% din valoarea imobilului, pentru care primeste o factura de avans cu taxare inversa in valoare de 75.000 euro. 2. In 2025 se incheie un contract de cesiune a promisiunii de cumparare intre Societatea A, Societatea B si persoana fizica PF, prin care Societatea B cedeaza integral si cu titlu oneros...
vezi AICI raspunsul specialistilor << TVA. Drept de deducere partial
Intrebare: Societate platitoare de impozit micro doreste sa achizitioneze o instalatie de incalzire apa cu panouri pentru spatiului situat la adresa la care este inregistrat sediul social. Societatea are asupra spatiului drept de folosinta cu titlu gratuit (contract de comodat). La aceasta dresa locuieste si proprietarul spatiului, adica asociatul firmei. Care sunt implicatiile fiscale ce decurg din aceasta tranzactie si care este monografia contabila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Comert Amazon
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele monografii contabile si implicatii fiscale si declarative in cazul unei societati inregistrate in scopuri de TVA in Romania care desfasoara activitati de comert prin Amazon Italia. Marfa achizitionata din Europa ajunge la depozitul Amazon Italia (societatea detine cod de TVA in Italia pentru livrarile locale), iar din depozitul din Italia sunt livrate in: Olanda, Franta, Belgia, Luxemburg. Lunar primim rapoartele exportate din Amazon, care cuprind vanzarile,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Venituri din alte surse. Tratament fiscal. Obligatii de raportare
Intrebare: O persoana fizica romana, neorganizata in niciun fel, neinregistrata in scopuri de TVA, obtine pe parcursul anului 2025 venituri din postari pe TikTok. Veniturile sunt incasate de la TikTok Information Technologies UK Limited (registration number 10165711) si depasesc 395.000 lei. Persoana fizica nu are incheiat niciun contract cu TikTok. Tot ceea ce se semneaza la inceputul colaborarii este acceptarea conditiilor TikTok, iar banii sunt virati in contul PayPal al persoanei fizice. 1. Exista...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regularizari contabile. Tratament fiscal
Intrebare: In cazul unei societati aflate in procedura de insolventa incepand cu anul 2019, care in anul 2022 a efectuat operatiuni de regularizare contabila si reevaluare a unor pozitii istorice in scopul reflectarii imaginii fidele si a situatiei economice reale a societatii, poate simpla clasificare contabila a unor sume in categoria cheltuielilor nedeductibile sa conduca automat la stabilirea unor obligatii fiscale suplimentare, fara analiza individualizata a fiecarei operatiuni, a naturii economice...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
