Deschidere punct de lucru - Cadouri oferite clientilor. Tratament fiscal
"O societate comerciala, platitoare de impozit, care are obiect principal de activitate cod CAEN 4669, sediu comert de tip depozit, deschide un punct de lucru - vanzare cu amanuntul. Cu ocazia deschiderii, societatea ofera cadouri in valoare de 100 lei in produse primilor 50 de clienti. Care este tratamentul fiscal pentru aceste cadouri?" In cele ce urmeaza vom vedea care este opinia specialistului in acest caz.
Raspunsul specialistului
Din punct de vedere al impozitului pe profit, potrivit art. 25 alin. (1) din Codul fiscal si pct. 13 alin. (1) lit. a) din Normele metodologice de aplicare, sunt considerate cheltuieli efectuate in scopul activitatii economice, deductibile fiscal cheltuielile de reclama si publicitate, care includ si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor. Daca respectivele produse au fost acordate gratuit clientilor in scopul stimularii vanzarilor, in cadrul campaniei publicitare concepute si aplicate cu ocazia punctului de lucru, atunci contravaloarea lor reprezinta cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit.
In privinta TVA, daca la achizitia produselor societatea si-a dedus TVA, potrivit art. 270 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal acordarea gratuita a bunurilor catre clienti in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor nu constituie livrare de bunuri daca sunt indeplinite conditiile de la pct. 7 alin. (10) din Normele metodologice de aplicare, in sensul ca:
- se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor bunurile care sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila si/sau nu sunt de acelasi fel ca si cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuita a acestora nu se considera livrare de bunuri daca se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila; sau bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate acestuia;
- bunurile acordate in scop de reclama cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile oferite in mod gratuit in cadrul campaniilor promotionale, mostre acordate pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare.
Pentru aceste produse oferite gratuit clientilor in scopul stimularii vanzarilor societatea isi pastreaza dreptul de deducere a TVA conform art. 297 alin. (5) din Codul fiscal, fara a fi necesara efectuarea vreunei ajustari a taxei initial deduse.
In ipoteza in care exista si clienti persoane fizice, vor fi avute in vedere prevederile art. 108 alin. (1) din Codul fiscal care includ in categoria veniturilor din premii si veniturile obtinute din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale, cu aplicarea art. 110 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal care prevede ca nu sunt impozabile premiile sub valoarea sumei neimpozabile stabilite in suma fixa de 600 lei, inclusiv.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Emitere factura comision intermediere Firma de intermediere financiara incaseaza comisioane atat de la personele creditate, cat si de la deponenti. Pentru aceste comisioane firma este obligata sa emita facturi?citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inventariere la divizare Dosarul inventarieri elementelor de activ si pasiv cu ocazia divizarii, ce trebuie sa contina, imi puteti da si mie niste modele de documente pentru a putea intocmi acest dosar? Un...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Tratamentul fiscal a fost prezentat sub rezerva ca nu sunt oferite detalii cu privire la produsele comercializate cu amanuntul in raport de specificul activitatii pentru codul CAEN 4669, la cadouri si la modalitatea concreta de acordare a acestora, detalii care ar putea, eventual, sa influenteze acest tratament fiscal.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
TVA la locuinte. Aplicare cota redusa de TVA
Intrebare: As dori lamuriri cu privire la cota TVA, in vederea aplicarii Legii nr. 141 din 25 iulie 2025 privind unele masuri fiscal-bugetare, publicata in M. Of. nr. 699 din 25 iulie 2025, si avand in vedere comunicatul ANAF Timisoara pe care il atasez, pentru urmatoarele cazuri: 1. Promisiuni de vanzare incheiate in perioada 2024-31.07.2025, cu cota TVA 9%, cu avansuri incasate pana la 31.07.2025, cu valoare mai mica de 20% din valoarea totala a pretului, vanzare finala pana la 30.09.2026. Cota de TVA...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Impozit dividende
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu tratamentul fiscal aplicabil in urmatoarea situatie: O persoana fizica, cetatean turc, detine o societate in Romania, de la care urmeaza sa incaseze dividende. Persoana detine permis de sedere in Romania in scop de munca si este, totodata, angajata cu contract individual de munca la o alta societate din Romania. Avand in vedere ca aceasta locuieste si lucreaza in Romania, respectiv are NIF si permis de sedere, va rugam sa ne precizati: a¢Ce cota de impozit pe dividende...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Tratamentul TVA al vanzarii terenului
Intrebare: Societate neplatitoare de TVA a achizitionat in anul 2005 un teren. Conform certificatului de urbanism, terenul este intravilan, iar regimul economic (conform certificatului de urbanism) este teren arabil. Din anul 2005 pana in prezent, societatea nu a desfasurat activitate economica. Terenul apare inregistrat in contabilitatea societatii ca mijloc fix (ct. 211). Administratorul intentioneaza sa vanda acest teren catre o persoana fizica si sa inchida societatea. Va rog sa ne spuneti daca, in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Receptie imobil
Intrebare: O societate care a construit in regie proprie o hala, materialele pentru constructie fiind achizitionate pe firma si inregistrate in contabilitate in contul 231, iar hala fiind finalizata, exista Proces-verbal de receptie la terminarea lucrarilor din 03.08.2026. Pentru trecerea constructiei din 231 in 212 si inceperea amortizarii, ce documente trebuie sa existe? Ce alte documente trebuie solicitate de la administrator pentru inregistrarea corecta a halei in contabilitate?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Plati efectuate de administrator din fonduri personale pentru achizitii ale societatii
Intrebare: Va adresez o intrebare legata de operatiunile des intalnite in care administratorul face plati in numerar pentru diverse achizitii pentru firma. In ceea ce priveste continutul operatiunilor, acestea servesc activitatii firmei, insa, desi politica este de a nu efectua nicio tranzactie cu numerar (toate creantele sunt incasate prin banca si s-a decis ca si toate achizitiile sa fie facute doar prin virament), sunt situatii in care nu se poate achita decat cash. Intrucat nu avem sold in casa si nici...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
