Doua controale fiscale pentru aceeasi perioada: evaziune fiscala cand ne opunem unui abuz al organelor de control?

01-Feb-2011

5566

Art. 105 din Codul de procedura fiscala prevede o regula si o exceptie.

Regula este ca inspectia fiscala se efectueaza o singura data pentru fiecare impozit, taxa, contributie si alte sume datorate bugetului general consolidat si pentru fiecare perioada supusa impozitarii.

Dar exceptia ne omoara.

Prin exceptie, conducatorul inspectiei fiscale competent poate decide reverificarea unei anumite perioade daca, de la data incheierii inspectiei fiscale si pana la data implinirii termenului de prescriptie apar:

a) date suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali la data efectuarii verificarilor

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cifra de afaceri IMCA As dori sa va pun o intrebare referitoare la impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA): la care cifra de afaceri se refera cand vorbim de plafonul de 50.000.000 mil.euro, cifra de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Fuziune societati In cazul fuziunii prin absorbtie, societatea A (absorbanta) si societatea B (absorbita) au aprobat proiectul de fuziune, care a fost ulterior publicat in Monitorul Oficial la data...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Negenerare raport Z A fost generat bonul fiscal, problema este ca nu s-a generat raportul Z pentru ziua respectiva.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sinteza Proiect de lege 09.09.2025 citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Litigii de munca: Termenul pentru depunerea D112 si plata obligatiilor fiscale dupa pronuntarea hotararii judecatoresti In cat timp de la pronuntarea sentintei judecatoresti trebuie depuse declaratiile D112 in cazul unui litigiu de munca ? Termenul de plata a obligatiile bugetare apare la momentul...citeste mai mult

sau
b) erori de calcul care influenteaza rezultatele acestora.

Efectuarea a doua controale fiscale pentru aceeasi perioada impozabila este inadmisibila, daca nu sunt indeplinite conditiile de mai sus. Sa presupunem insa ca un contribuabil este verificat de organele de control ale ANAF, iar, ulterior, este supus verificarii de catre Garda Financiara, pentru aceeasi perioada de timp si pentru aceleasi obiective de verificare (iar aici ne referim la controalele operative si inopinate, care nu au un caracter tematic sau care nu sunt efectuate ca urmare a solicitarilor altor institutii ale statului).

Aici apare o problema...

Potrivit art. 4 din legea evaziunii fiscale nr. 241/2005, constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu amenda refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente, dupa ce a fost somata de 3 ori, documentele legale si bunurile din patrimoniu, in scopul impiedicarii verificarilor financiare, fiscale sau vamale.

Coroborand cele doua prevederi legale mentionate, ne punem intrebarea daca, in caz de control "dublat" pentru aceeasi perioada, refuzul contribuabilului de a mai pune documentele financiar-contabile la dispozitie apare ca fiind justificat sau nu?

In opinia noastra, in cele doua situatii expuse, refuzul nu are nicidecum un caracter nejustificat, el fiind argumentat de prevederile actului normativ. S-a mai remarcat de catre specialistii in fiscalitate ca, pentru a fi intrunite elementele constitutive ale acestei infractiuni, trebuie sa existe, din punct de vedere material, dovada ca respectivul contribuabil a fost somat de 3 ori sa prezinte documentele legale si/sau bunurile din patrimoniu, iar acesta a refuzat sa o faca, desi legea in sine nu distinge, in mod explicit, forma, continutul si modalitatea de transmitere a acestor "somatii".

O interpretare care sta perfect in picioare. Folositi-o oricand e cazul!

Horatiu Sasu,
Jurist si economist
Consultant in afaceri