Codul de procedura fiscala. Prescriptia pentru anul 2019 NU se incheie la data de 1 iulie 2025

16-Iul-2025

3970

Codul de procedura fiscala. Prescriptia pentru anul 2019 NU se incheie la data de 1 iulie 2025

Cuprins

Termen prescriptie pentru stabilirea creantelor fiscale de catre ANAF Aspecte juridice privind prescriptia aferenta anului 2019 Pana cand poate ANAF verifica anul 2019?Care este situatia anului 2018?Cum se calculeaza termenul de prescriptie dupa 2019 Concluzie

Termenul de prescriptie fiscala este perioada in care ANAF poate stabili creante fiscale prin decizii de impunere. Pentru anul 2019, acest termen nu se incheie la data obisnuita de 1 iulie 2025, ci a fost prelungit pana la 30 decembrie 2025, ca urmare a suspendarii intervenite in timpul pandemiei. In acest articol explicam cum se calculeaza acest termen si ce implicatii are pentru contribuabili.

Termen prescriptie pentru stabilirea creantelor fiscale de catre ANAF

Termenul de prescriptie pentru stabilirea creantelor fiscale de catre ANAF este de cinci ani, calculati de la 1 iulie a anului urmator celui in care a aparut obligatia fiscala. Acest cadru legal a fost introdus prin Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala si este aplicabil incepand cu anul fiscal 2016. Totusi, pentru anul 2019, situatia este putin mai complexa.

Aspecte juridice privind prescriptia aferenta anului 2019

In mod obisnuit, pentru obligatiile aferente anului fiscal 2019, termenul general de prescriptie ar fi fost 1 iulie 2025. Insa, datorita masurilor adoptate in timpul starii de urgenta si starii de alerta, acest termen se prelungeste. Mai precis, perioada 16 aprilie – 25 decembrie 2020 a fost una de suspendare a curgerii termenului de prescriptie, conform OUG nr. 48/2020, ceea ce a impiedicat temporar ANAF sa emita decizii de impunere. Aceasta suspendare afecteaza calculul termenului de prescriptie, prin adaugarea perioadei respective la termenul legal de cinci ani. Astfel, prescriptia aferenta anului 2019 nu va interveni pe 1 iulie 2025, ci abia la sfarsitul lunii decembrie 2025.

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
D700. Trecere la tva lunar. Achizitie intracomunitara Va rugam sa ne sprijiniti cu o clarificare procedurala concreta privind situatia de mai jos, intrucat in prezent intampinam blocaje in inregistrarea corecta a vectorului fiscal in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
CIF punct de lucru in alta localitate Pentru declararea la ANAF a unui punct de lucru cu un numar de 1-5 salariati, pentru obtinerea CIF, care este procedura? Se declara prin D060? Care sunt documentele care trebuie...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Impozitare avans acordat administratorului conform contract de mandat In anul 2025, administratorul (in baza contractului de mandat) a incasat in avans o suma mai mare decat indemnizatia lunara prevazuta in contract / in hotararea AGA, avand dreptul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TITLUL VII - Taxa pe valoarea adaugata citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA. Deductibilitate cheltuieli cu PDF RO e-Factura. Obtinere XML semnat din SPV O PFA pentru pentru care se tine contabilitatea in sistem real si care nu este platitoare de TVA isi poate deduce cheltuiala (este deductibila fiind aferenta activitatii) in...citeste mai mult

Pana cand poate ANAF verifica anul 2019?

Avand in vedere suspendarea din 2020, termenul efectiv de cinci ani nu incepe la 1 iulie 2020, ci de la 25 decembrie 2020. in consecinta, prescriptia se implineste pe 25 decembrie 2025. Cum aceasta data este nelucratoare, termenul se proroga pana la prima zi lucratoare: 29 decembrie 2025. Asadar, doar de la 30 decembrie 2025 incolo, ANAF nu mai are dreptul legal de a emite decizii de impunere pentru anul fiscal 2019.

Care este situatia anului 2018?

Desi discutia principala este in jurul anului 2019, trebuie mentionat ca in prima parte a anului 2025 s-a implinit termenul de prescriptie si pentru obligatiile aferente anului fiscal 2018. Mai exact, acest termen s-a incheiat la data de 11 martie 2025, calcul realizat aplicand aceleasi reguli privind suspendarea termenului din 2020.

Astfel, anul 2025 marcheaza finalul unei perioade de cinci ani fiscali influentati de masurile exceptionale luate in timpul pandemiei: 2015, 2016, 2017, 2018 si 2019. Pentru toate aceste exercitii fiscale, termenul de prescriptie a fost modificat fata de calendarul uzual.

Cum se calculeaza termenul de prescriptie dupa 2019

Incepand cu anul fiscal 2020, termenul de prescriptie se calculeaza din nou conform regulii standard stabilite de art. 110 din Codul de procedura fiscala: cinci ani incepand de la 1 iulie a anului urmator. Astfel, obligatiile fiscale din 2020 vor fi prescrise la data de 1 iulie 2026, in lipsa unor noi modificari legislative.

Articolul 110 din Codul de procedura fiscala reglementeaza clar obiectul si momentul de la care incepe sa curga termenul de prescriptie pentru dreptul de stabilire a creantelor fiscale:
• (1) Dreptul organului fiscal de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptiile prevazute de lege;
• (2) Termenul incepe de la 1 iulie a anului urmator celui in care a luat nastere obligatia fiscala, daca nu exista o alta prevedere;
• (3) Daca obligatiile rezulta din savarsirea unei infractiuni fiscale, termenul de prescriptie este de 10 ani;
• (4) In acest caz, termenul incepe de la data savarsirii faptei si este conditionat de o hotarare judecatoreasca definitiva.

Este esential ca persoanele fizice si juridice vizate de controale fiscale sa cunoasca aceste termene, mai ales in perioada premergatoare prescriptiei, cand ANAF poate demara controale pentru a nu pierde dreptul de impunere.

Distinctia intre dreptul de stabilire a obligatiei fiscale si cel de executare silita

Este important de facut diferenta intre:
• Dreptul de a stabili creante fiscale – care se prescrie in cinci ani de la 1 iulie, conform art. 110 din Codul de procedura fiscala;
• Dreptul de a executa silit obligatiile – care se prescrie in cinci ani de la 1 ianuarie a anului urmator celui in care a luat nastere obligatia, potrivit art. 215 si 218.

Daca aceste termene sunt depasite, ANAF nu mai poate emite decizii de impunere sau incepe executarea silita, iar creantele se radiaza din evidentele fiscale.

Concluzie

Pentru anul fiscal 2019, prescriptia se va implini efectiv pe data de 30 decembrie 2025. Este esential ca contribuabilii sa fie informati cu privire la aceste termene, pentru a se proteja de eventuale actiuni ale ANAF desfasurate in afara cadrului legal. Incepand cu 2026, regimul de prescriptie va reveni la formula standard, fara influentele suspendarilor din perioada pandemiei.