Impozit dividende avansuri nejustificate. Se poate plati din profit impozitul datorat?

11-Oct-2012

10811

Analizam mai jos cazul unei societati care in anul 2010 a avut control financiar general. La momentul respectiv societatea avea in contul "avansuri de trezoreria" 542 o suma care depasea contravaloarea a 5.000 euro. Pentru aceasta suma organele de control au stabilit un impozit pe dividende 16% reprezentand 12.800 lei. In perioada 2010-2011-2012 pe aceasta tema a fost inregistrat un proces pe rol cu Finantele Romane, proces pierdut de societatea care va trebui sa plateasca aceasta suma de 12.800 lei reprezentand impozit pe dividende.

Vom vedea daca dividendele si impozitul pe dividende ar putea fi acoperite din alte rezerve contul 1068, unde au fost adunate profituri obtinute in anii 2005 pana la 2011, si ar putea fi platite din casa. In plus, se va stabili in ce masura este posibila reluarea rezervelor la profit si repartizarea pe dividende.

Raspuns:

In opinia noastra, efectul procesului si al sanctiunii aplicate de organele fiscale nu este o reincadrare a sumei din contul 542 "Avansuri de trezorerie" in contul 457 "Dividende de plata", ci o sanctiune pentru nejustificarea unor cheltuieli.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lichidare cu transfer teren catre asociat In acest caz, nu se poate aplica exceptia la calculul CA prin excluderea licrarii activelor corporale fixe definite art. 266 (1) pct 3?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Factura emisa in 2023, primita in 2025. Se transmite in SPV? O factura emisa in 2023, primita cu intarziere in octombrie 2025. Trebuie incarcata prin SPV? Poate fi inregistrata fara sa fie primita prin SPV?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Ajustare TVA deductibila pentru bunurile de natura stocurilor degradate calitativ O societate de comert realizeaza un inventar si scoate din gestiune cateva produse defecte care nu pot fi comercializate. La ce rand in D300 se noteaza tva-ul ajutat in urma...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Factura de avans achizitie intracomunitara Societatea noastra din Romania, platitoare de TVA, achizitioneaza stocuri de la o societatea platitoare de TVA din Franta, in urmatoarele conditii agreate cu furnizorul: - valoare...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare raspuns precedent Multumesc frumos pentru raspuns, m-ati lamurit in cea mai mare in ceea ce priveste nelamuririle mele. O singura nelamurire mai am: Factura 2 nu exista intrucat la acel moment...citeste mai mult

Din contextul intrebarii, intelegem ca la procese, societatea dvs chiar a incercat sa demonstreze ca aceste sume ridicate din societate nu sunt distribuiri de dividende, fapt de altfel ce nici nu ar putea sa fie, deoarece s-ar incalca egalitatea activ = pasiv a patrimoniului.

Probabil din interpretarea organului de control a situatiei de fata, se aplica prevederile de la art. 7 pct. 12 din Codul fiscal, ce stabilesc ca sumele cheltuite in favoarea participantilor la societate, in afara faptului ca sunt cheltuieli nedeductibile se asimileaza din punct de vedere fiscal cu o distribuire de dividende si sunt supuse impozitului pe dividend.

Prin urmare, noi consideram ca soldul contului 542 trebuie sa reflecte in continuare avansurile de trezorerie nejustificate, si nu inregistrate ca distribuiri de dividende.

Societatea inregistreaza cheltuiala cu acest impozit prin inregistrarea contabila:

635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 446 "Alte impozite si taxe-analitic impozit pe dividende", cheltuiala nedeductibila la determinarea impozitului pe profit.