Impozit pe profit. EXEMPLU util de calul pentru profitul aferent trim. III 2025

Ce este impozitul pe profit

Impozitul pe profit reprezinta o obligatie fiscala datorata statului de catre persoanele juridice, calculata asupra profitului impozabil realizat intr-un exercitiu financiar. Acesta reflecta contributia companiilor la bugetul public, proportional cu veniturile obtinute din activitatile economice. Baza de calcul o constituie diferenta dintre veniturile totale si cheltuielile deductibile. Regimul si cota de impozitare sunt reglementate prin legislatia fiscala in vigoare.

Cine plateste impozit pe profit

Conform art. 13 Cod fiscal:

(1) Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmatoarele persoane, denumite in continuare contribuabili:

a) persoanele juridice romane, cu exceptiile prevazute la alin. (2);

b) persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente in Romania;

c)persoanele juridice straine rezidente in Romania potrivit locului conducerii efective;

d) persoanele juridice straine care realizeaza venituri astfel cum sunt prevazute la art. 12 lit. h);

e) persoanele juridice cu sediul social in Romania, infiintate potrivit legislatiei europene.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

f) persoanele juridice straine rezidente intr-un stat tert care desfasoara activitate in Romania prin intermediul unuia sau mai multor elemente tratate drept sedii permanente, in ceea ce priveste situatiile ce implica existenta unor tratamente neuniforme ale elementelor hibride sau tratamente neuniforme ale rezidentei fiscale, astfel cum acestea sunt reglementate in cadrul cap. III1;

g) entitatea transparenta fiscal, in ceea ce priveste situatiile ce implica existenta unor tratamente neuniforme ale elementelor hibride inversate, astfel cum acestea sunt reglementate la art. 407.

Exemplu calcul impozit pe profit trim. III

Potrivit datelor prezentate:

Profit fiscal trim. 3 = 181.500 lei

Pierdere fiscala reportata din 2024 = 464.101 lei

Se poate compensa doar 70% 181.500 = 127.050 lei

Profit impozabil ramane = 181.500 minus 127.050 = 54.450 lei

Impozit 16% = 8.712 lei

Baza legala: Art. 25 alin. (1) din Codul fiscal:

(1) Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.

La trim 4 2025, recalculati impozitul pe profit tinand cont de veniturile si cheltuielile de la 01.01.2025-31.12.2025 . Daca rezulta profit impozabil, veti tine cont de faptul ca 70% din acest profit se poate acoperi din pierderea fiscala asa cum apare in D101 la 31.12.2024. O parte din pierderea fiscala deja a fost compensata la 30.09.2025 (127050 lei), prin urmare veti putea dispune doar de restul pierderii fiscale in anumite limite .Doar 70% din profit an 2025 poate fi compensat, la fel cum ati procedat la 30.09.2025.


Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.