Limitari ale Codului fiscal in vigoare in ceea ce priveste drepturile de autor
Obiectul dreptului de autor cuprinde operele originale de creatie intelectuala in domeniul literar, artistic sau stiintific, oricare ar fi modalitatea de creatie, modul sau forma concreta de exprimare si independent de valoarea si destinatia lor, precum si operele derivate.
Pe langa veniturile din salarii platite de persoanele juridice salariatilor in calitate de angajatori, o serie de venituri pot fi platite altor persoanelor fizice in virtutea unor relatii contractuale, persoanele juridice avand simpla calitate de platitori de venituri si obligatia de retinere la sursa a impozitului reprezentand plata anticipata in contul impozitului pe venit datorat de persoana fizica.
Veniturile rezultate din cesiunile de drepturi de autor prevazute in mod expres in contractul incheiat intre parti reprezinta venituri din drepturi de proprietate intelectuala.
Veniturile de aceasta natura se supun regulilor de determinare pentru veniturile din activitati independente si in situatia in care drepturile respective fac obiectul unor contracte de cesiune, inchiriere, colaborare, cercetare, licenta, franciza si altele asemenea, precum si cele transmise prin succesiune, indiferent de denumirea sub care se acorda (remuneratie directa, remuneratie secundara, onorariu, redeventa, tantieme etc.). Ele nu sunt venituri dependente de natura veniturilor din salarii si nu se pot suprapune prin insasi elementele care le definesc.
Determinarea venitului impozabil
Determinarea venitului net din drepturi de autor se realizeaza pe baza a trei metode diferite, in functie de natura venitului obtinut si de optiunea exprimata de persoana fizica beneficiara a dreptului, la organul fiscal. in toate cazurile venitul net se determina prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor (in functie de natura venitului si de optiune) si a contributiilor obligatorii.
Venitul brut din drepturi de proprietate intelectuala reprezinta totalitatea incasarilor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura realizate din drepturi de proprietate intelectuala.
Venitul net anual poate fi determinat:
1) prin deducerea din venitul brut a unei cote forfetare de cheltuieli de 20%, aplicata la venitul brut, aplicabila in toate cazurile mai putin veniturilor provenind din crearea unor lucrari de arta monumentala si a contributiilor obligatorii platite; cota va fi de 25%, in cazul drepturilor de autor aferente operelor de arta monumentala.
Pe langa aceste sume deductibile stabilite in mod forfetar, persoanele fizice care realizeaza asemenea venituri au si posibilitatea deducerii contributiilor obligatorii platite.
in cazul in care venitul net din drepturi de proprietate intelectuala se determina prin deducerea din venitul brut a unei cote forfetare de cheltuieli, nu exista obligativitatea inregistrarii si prezentarii de documente justificative pentru cheltuielile efectuate in vederea obtinerii venitului.
Cheltuielile forfetare includ si comisioanele si alte sume care revin organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de venituri drept plata a serviciilor prestate pentru gestiunea drepturilor de catre acestia din urma catre titularii de drepturi. Cotele de cheltuieli de 25% sau 20% nu cuprind contributiile obligatorii, reprezentand numai cheltuielile aferente veniturilor.
2) prin deducerea din venitul brut a comisionului cuvenit organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori care au atributii de colectare si de repartizare a veniturilor intre titularii de drepturi in cazul de venituri transmise prin succesiune, in cazul in care drepturile de proprietate intelectuala sunt exploatate de catre mostenitori; din exercitarea dreptului de suita; din remuneratia compensatorie pentru copia privata;
3) prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor aferente deductibile potrivit evidentei contabile in partida simpla, in situatia in care a fost exprimata optiunea pentru sistemul real de determinare a venitului net.
Plata impozitului anticipat
Beneficiarii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala datoreaza in cursul anului un impozit de 10% din venitul brut incasat din care se deduc, incepand cu 1 ianuarie 2012, contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit Titlului IX indice 2 din Codul fiscal, reprezentand plati anticipate in contul impozitului anual.
Calculul, retinerea impozitului de 10% reprezentand plata anticipata in contul impozitului pe venit, precum si virarea la bugetul de stat revine platitorilor de astfel de venituri. Impozitul anticipat se calculeaza si se retine in momentul platii sumelor reprezentand venituri din exploatarea drepturilor de proprietate intelectuala catre titularul de drepturi.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Locatiune/inchiriere sau locatie de gestiune
Intrebare: In cadrul contului 612 "Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile" se introduc conturile analitice: 6121"Cheltuieli cu redeventele", 6122 "Cheltuieli cu locatiile de gestiune", 6123 "Cheltuieli cu chiriile". Institutul are in chirie de la un furnizor aparate de filtrare a apei care sunt racordate la retea si butelii de gaze, care se pastreaza in institut pana la momentul terminarii gazului achizitionat. Cum privim aceste cheltuieli? Doar chirii sau locatii de gestiune?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Venituri din servicii sau alte operatiuni realizate cu persoane nerezidente
Intrebare: Avem o factura de prestari servicii emisa de un operator din spatiul UE (Bulgaria) in lei constand in plata conform unui acord de asociere intre societatea noastra si alte 2 societati (ambele inregistrate in Bulgaria in scopuri de TVA) in vederea participarii la o licitatie publica, avand ca obiect atribuirea contractului de lucrari publice. S-a incheiat un angajament notarial prin care ne obligam sa achitam un procent din valoarea de adjudecare a contractului la anumite termene. Cum tratam...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Cheltuieli deductibile PFA. Codul CAEN 6209
Intrebare: O PFA infiintata in octombrie 2023 cu codul CAEN 6209, activitate independenta, fara salariati, cu venituri estimate in 2023 de maxim 10.000 ron, poate beneficia de sistemul de impozitare bazat pe normele de venit? Imi puteti preciza care sunt, in aceasta situatie, cheltuielile deductibile (exemplu: sunt deductibile in cota parte conform contractului de comodat al sediului PFA-ului, cheltuieli cu intretinerea, energia electrica, apa, gunoiul)? In esenta m-ar interesa toate tipurile de...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Inchiderea contului 461
Intrebare: O microintreprindere constituita in ianuarie 2023 cu salariati si platitoare de TVA inregistreaza in contul 461 la data de 30.09 suma de 6850 lei. Soldul s-a format din platile diverse fara documente justificative care apar pe extrasele bancare (cheltuieli pe numele administratorului). Societatea nu are profit pentru a se putea intocmi bilant interimar. Pentru inchiderea soldului 461 este corecta inregistrarea 461 = 7588 in minus si apoi declarare impozit din alte surse de 10% pe intreaga suma?...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Dividende 2023. Baza de calcul CASS
Intrebare: Cum se procedeaza la completarea declaratiei unice rectificative in speta urmatoare, avand in vedere ca salariul minim a devenit 3.300 lei de la 1 octombrie 2023? 1. Declaratia initiala Societatea a repartizat la dividende interimare suma de 191.188 lei brut in luna septembrie 2023, suma ridicata efectiv dupa achitarea impozitului pe dividende fiind de 175.893 lei. Salariul minim de 3000 lei * 24=72.000 lei. 72.000*10% = 7.200 lei contributie la sanatate. 2. Declaratia rectificativa In luna...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –