Neconcordante intre D300 si D101. De ce apar si cum sa le rezolvati

28-Oct-2025

530

Neconcordante intre D300 si D101. De ce apar si cum sa le rezolvati

Cuprins

1. Diferente intre baza de impozitare si cifra de afaceri declarata 2. Diferente de perioada (decalaj de inregistrare)3. Corectii si ajustari de TVA 4. Vanzari de active (ex: imobilizari corporale)5. Livrari intracomunitare / exporturi 6. Erori contabile / de raportare Recomandari

Neconcordantele intre declaratia D300 (TVA) si declaratia D101 (impozit pe profit) dau adesea batai de cap contribuabililor, mai ales in perioadele de verificari de la ANAF. Aceste diferente pot aparea din diverse cauze, de la tratamente contabile diferite pana la decalaje de raportare sau ajustari de TVA. Identificarea si explicarea corecta a acestor neconcordante este esentiala pentru a evita sanctiuni si pentru a raspunde clar notificarilor primite de la autoritati.

Avem acest caz concret. Am primit o notificare de la ANAF, prin care ne anunta ca sunt neconcordante intre D300 si D101, pe anul 2024. Ma puteti ajuta sa identific aceste neconcordante, pentru ca momentan nu-mi dau seama care sunt, si pentru a putea da un raspuns notificarii primite.

1. Diferente intre baza de impozitare si cifra de afaceri declarata

In opinia mea, diferentele intre cele 2 declaratii pot aparea din urmatoarele cauze:

In D300 (TVA) se declara livrarile/prestarile taxabile, scutite sau neimpozabile din punct de vedere TVA.
In D101 (impozit pe profit) se declara veniturile totale din activitatea economica (nu toate veniturile sunt purtatoare de TVA).

Cauza posibila de neconcordanta:

Venituri neimpozabile sau venituri care nu intra in sfera TVA (ex: venituri din subventii, diferente de curs valutar, vanzare de active, dividende primite etc.).
Ajustari contabile (cheltuieli/venituri inregistrate in contul 758, 7588, 764 etc.)

Comparati cifra de afaceri din D300 cu veniturile impozabile din D101, dar doar pe cele care sunt si in sfera TVA.

2. Diferente de perioada (decalaj de inregistrare)

Daca ati declarat o livrare in D300 in alta perioada decat in D101 (de exemplu, pe baza de factura emisa intr-o luna si incasata in alta), pot aparea diferente. Verificati concordanta intre data faptului generator pentru TVA si data recunoasterii venitului in contabilitate.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare brand. IMCA Se doreste vanzarea unui brand exclusivist al entitatii din Romania, catre una din entitatile grupului (ex. din Elvetia). Compania din Romania plateste 1% IMCA. Ce implicatii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Revizuirea perioadei de amortizare Exista posibilitatea de a reevalua activele si de a utiliza perioade de amortizare mai lungi? Va rog sa imi oferiti textul de lege/baza legala. Compania plateste 1% IMCA - intentia...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Calcul impozit profit Conform balanta contabila la data de 30.09.2025 avem: Venituri totale 3193 lei Cheltuieli totale 2988 lei (inclusiv imp pe profit trim I+II in suma de 70 lei) Rezultat contabil...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie echipament. Punere in fuctiune Societatea noastra achizitioneaza un echipament din Germania - achizitie intracomunitara. Conform contractului de achizitie: 1. Valoare contract 36820 euro; 2. Plata de 50% din...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Societate neplatitoare de tva. Achizitie autoturism Va rog o clarificare detaliata privind situatiile in care o societate neplatitoare de TVA, platitoare doar de impozit pe profit, poate achizitiona un autoturism, fie din Romania,...citeste mai mult

3. Corectii si ajustari de TVA

D300 include:

Ajustari de TVA pentru bunuri de capital,
TVA neexigibil,
Regularizari TVA (ex: TVA neexigibil devenit exigibil, ajustari din bonuri fiscale etc.)

Acestea nu afecteaza D101 si pot genera discrepante.

Verificati daca in D300 au fost ajustari care nu apar in D101 si explicati diferentele intr-un referat justificativ.

4. Vanzari de active (ex: imobilizari corporale)

In D101, veniturile din vanzarea de active intra in calculul impozitului pe profit, dar in D300 acestea pot fi scutite de TVA sau supuse taxarii inverse, caz in care nu apar in randurile de TVA colectata.

Analizati vanzarile de active si modul in care au fost tratate fiscal (TVA scutit, taxare inversa etc.)

5. Livrari intracomunitare / exporturi

In D300 apar separat, iar in D101 intra in venitul total.
Verificati tratamentul contabil vs. fiscal al acestor operatiuni.

6. Erori contabile / de raportare

Pot fi simple greseli de inregistrare sau omisiuni in una dintre declaratii.

Reconciliere detaliata lunara/trimestriala intre:

jurnalul de vanzari,
conturile 701, 704, 707 etc.
declaratiile D300 si D101.

Suma D300 = cifra de afaceri din declaratia de TVA (randurile 1–18).
Suma D101 = venituri impozabile si neimpozabile (din conturi de venit, conform balantei).

Recomandari

Va recomand sa:

Reconciliati lunar TVA colectata si veniturile contabile.
Pastrati un fisier de lucru Excel cu explicatii pentru diferente.
Corectati erorile prin declaratii rectificative, daca este cazul.

Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.