Noutati cu privire la deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile

Noutate

In cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati, la calculul profitului impozabil, dobanzile sunt deductibile limitat.

Astfel, acestea se limiteaza la:

a) nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei;

b) nivelul ratei dobanzii anuale de 8%, pentru imprumuturile in valuta.

Asadar, nu intra sub incidenta acestor limite:

 imprumuturile obtinute direct sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare;

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Prin urmare, limitele sunt aplicabile, in special, imprumuturilor obtinute de la entitatile din grup, actionari sau asociati.

Important
Limitele le vom aplica separat pentru fiecare imprumut.

Valoarea cheltuielilor cu dobanzile care excedeaza acestui nivel este nedeductibila, deci nu le mai luam in calcul in perioadele urmatoare.

Dupa aplicarea acestor limite determinam gradul de indatorare. Gradul de indatorare il calculam ca raport intre media capitalului imprumutat si media capitalului propriu.

Pentru calculul acestor medii folosim valorile existente la inceputul anului si la sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit, astfel:

Gradul de indatorare = sCapital imprumutat (inceputul anului fiscal) + Capital imprumutat (sfarsitul perioadei)t/ sCapital propriu (inceputul anului fiscal) + Capital propriu (sfarsitul perioadei)t

Capitalul imprumutat reprezinta totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.

In capitalul imprumutat includem si creditele sau imprumuturile care au un termen de rambursare mai mic de un an, in situatia in care exista prelungiri ale acestui termen, iar perioada de rambursare curenta, insumata cu perioadele de rambursare anterioare ale creditelor sau imprumuturilor pe care le prelungesc, depaseste un an.

Capitalul propriu cuprinde capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profitul nedistribuit, rezultatul exercitiului si alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementa rilor legale.

 In cazul in care gradul de indatorare este mai mic sau egal cu trei, cheltuielile cu dobanzile sunt deductibile integral.
 In cazul in care gradul de indatorare este mai mare decat trei, suma cheltuielilor cu dobanzile este nedeductibila in perioada de calcul al impozitului pe profit. In acest caz,
aceasta suma se va reporta in perioada urmatoare, devenind subiect al aceleiasi limitari pentru perioada in care se reporteaza.

Concluzie
Pentru determinarea profitului impozabil, incepand cu anul fiscal 2009, nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile \n valuta a crescut de la 7% la 8%.

Acte normative aplicabile:
Art. 23 alin. (4)-(6) din Codul fiscal
Pct. 59, pct. 63, pct. 64, pct. 67-69 si pct. 70 1 la Titlul ii impozitul pe profit din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal

Articol adaugat in 06 august 2009

Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite Actual nr. 31/ iunie 2009.

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.