
Raportul Special
realizat de specialisti
Noutate
Guvernul a majorat la 8% nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta utilizata la determinarea profitului impozabil.
In cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati, la calculul profitului impozabil, dobanzile sunt deductibile limitat.
Astfel, acestea se limiteaza la:
a) nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei;
b) nivelul ratei dobanzii anuale de 8%, pentru imprumuturile in valuta.
Asadar, nu intra sub incidenta acestor limite:
imprumuturile obtinute direct sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare;
Manual de politici contabile - Stick USB Registrul de Evidenta Fiscala PFA Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
imprumuturile garantate de stat;
imprumuturile obtinute de la institutiile de credit romane sau straine, institutiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acorda credite potrivit legii;
imprumuturile obtinute in baza obligatiunilor admise la tranzactionare pe o piata reglementata.
Prin urmare, limitele sunt aplicabile, in special, imprumuturilor obtinute de la entitatile din grup, actionari sau asociati.
Important
Limitele le vom aplica separat pentru fiecare imprumut.
Valoarea cheltuielilor cu dobanzile care excedeaza acestui nivel este nedeductibila, deci nu le mai luam in calcul in perioadele urmatoare.
Dupa aplicarea acestor limite determinam gradul de indatorare. Gradul de indatorare il calculam ca raport intre media capitalului imprumutat si media capitalului propriu.
Pentru calculul acestor medii folosim valorile existente la inceputul anului si la sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit, astfel:
Gradul de indatorare = sCapital imprumutat (inceputul anului fiscal) + Capital imprumutat (sfarsitul perioadei)t/ sCapital propriu (inceputul anului fiscal) + Capital propriu (sfarsitul perioadei)t
Capitalul imprumutat reprezinta totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.
In capitalul imprumutat includem si creditele sau imprumuturile care au un termen de rambursare mai mic de un an, in situatia in care exista prelungiri ale acestui termen, iar perioada de rambursare curenta, insumata cu perioadele de rambursare anterioare ale creditelor sau imprumuturilor pe care le prelungesc, depaseste un an.
Capitalul propriu cuprinde capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profitul nedistribuit, rezultatul exercitiului si alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementa rilor legale.
In cazul in care gradul de indatorare este mai mic sau egal cu trei, cheltuielile cu dobanzile sunt deductibile integral.
In cazul in care gradul de indatorare este mai mare decat trei, suma cheltuielilor cu dobanzile este nedeductibila in perioada de calcul al impozitului pe profit. In acest caz,
aceasta suma se va reporta in perioada urmatoare, devenind subiect al aceleiasi limitari pentru perioada in care se reporteaza.
Concluzie
Pentru determinarea profitului impozabil, incepand cu anul fiscal 2009, nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile \n valuta a crescut de la 7% la 8%.
Acte normative aplicabile:
Art. 23 alin. (4)-(6) din Codul fiscal
Pct. 59, pct. 63, pct. 64, pct. 67-69 si pct. 70 1 la Titlul ii impozitul pe profit din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal
Articol adaugat in 06 august 2009
Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite Actual nr. 31/ iunie 2009.
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Ce solutii avem pentru corectarea fiscala a cheltuielilor inregistrate eronat sau omise?Reevaluare activ complet amortizatStudiu de caz: Regimul de deductibilitate pentru penalitatile la neplata dividendelorPlatitor TVA. Stingere provizioaneAsigurare platita de societate pentru administrator nerezident. Tratament fiscalUltimele articole
Deductibilitate cheltuieli cu combustibilul. Monografie contabilaMicrointreprindere in 2024. Cum se stabileste baza impozabila a veniturilorSunt deductibile bonurile fiscale cu valori mai mici de 100 euro?Firme cu cifra de afaceri sub 1 milion de euro. Pot sa ramana platitoare de impozit pe profit in 2023?Plus de inventar constatat si inregistrat eronat. Corectia situatiei. Aspecte fiscaleArticole similare
Aplicarea impozitului specific unor anumite activitati: formula de calcul, aplicare, termenSinteza propuneri aduse de OANAF nr. 52 din 2012E-Transport: Exista situatii in care trebuie obtinute mai multe coduri UIT?Corectare factura inregistrata eronat in anii anteriori. Tratament contabil si fiscalCODUL FISCAL 2013 | Tabel comparativ impozitul pe veniturile obtinute de nerezidentiUltimele articole
Impozitul pe constructii. Bonificatie de 10% pentru firmele care achita impozitul pana pe data de 25 maiTaxe PFA. CAS si CASS de platit in cazul PFA-urilor care au avut pierderi fiscaleIntreprinderi legate. Cum se calculeaza plafonul microLista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025Venituri din chirii. Care este baza calcul CASS si cum se completeaza D. UnicaSfaturi de la experti
Inregistrare in contabilitate raport evaluare teren
Intrebare: Avem un teren intravilan cumparat in anul 2019. In octombrie 2024 se face un raport de evaluare cu scopul de a se estima valoarea de piata a terenului. Acest raport de evaluare trebuie sa fie inregistrat in contabilitate? Daca da,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Corectie impozit pe profit 2023
Intrebare: Firma SRL, platitoare de impozit pe profit, a terminat anul 2023 pe pierdere. Sold debitor 121 = 4.800 lei. In declaratia 101 depusa pentru anul 2023, la rubrica ?Diferenta de impozit pe profit de recuperat? am suma de 890 lei (am...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Taxe PFA. CAS si CASS de platit in cazul PFA-urilor care au avut pierderi fiscale
Impozitul minim pe cifra de afaceri in 2025. Atentie la depunerea D177 si la sponsorizari [VIDEO]
Sanctiuni e-Factura in 2025: Atentie la amenzile egale cu 15% din valoarea facturii [VIDEO]
Raportare SAF-T si D406. Cum se completeaza sectiunea Produse
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA