Noutati cu privire la deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile

06-Aug-2009

3718

Noutate

Guvernul a majorat la 8% nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta utilizata la determinarea profitului impozabil.

In cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati, la calculul profitului impozabil, dobanzile sunt deductibile limitat.

Astfel, acestea se limiteaza la:

a) nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei;

b) nivelul ratei dobanzii anuale de 8%, pentru imprumuturile in valuta.

Asadar, nu intra sub incidenta acestor limite:

imprumuturile obtinute direct sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare;

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Corectie decont TVA Un SRL a omis inregistrarea unei facturi de achizitii comunitare aferente lunii martie 2026, decontul de TVA fiind transmis ieri, respectiv nu s-a depus D390. In aceste conditii,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reactivare fiscala societate O societate platitoare de TVA si de impozit pe profit este trecuta de ANAF la inactivi datorita nedepunerii la termen a declaratiilor fiscale. Mentionez ca in perioada de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Ajustari pentru deprecierea creantelor In conformitate cu prevederile art. 26, alin. 1, lit. c, pentru creantele reprezentand venituri din penalitati pentru neplata la termen, facturate clientilor, in cazul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Restituire imprumut din prime de capital Din primele de capital (primele de emisiune si nu numai), pot fi restituite imprumuturile?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare servicii vamale O companie cu sediul in Austria este inregistrata in scopuri de TVA in Romania (are cod de TVA de Romania). Aceasta achizitioneaza bunuri din Romania pe acest cod de TVA, pe care...citeste mai mult

imprumuturile garantate de stat;
imprumuturile obtinute de la institutiile de credit romane sau straine, institutiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acorda credite potrivit legii;
imprumuturile obtinute in baza obligatiunilor admise la tranzactionare pe o piata reglementata.

Prin urmare, limitele sunt aplicabile, in special, imprumuturilor obtinute de la entitatile din grup, actionari sau asociati.

Important
Limitele le vom aplica separat pentru fiecare imprumut.

Valoarea cheltuielilor cu dobanzile care excedeaza acestui nivel este nedeductibila, deci nu le mai luam in calcul in perioadele urmatoare.

Dupa aplicarea acestor limite determinam gradul de indatorare. Gradul de indatorare il calculam ca raport intre media capitalului imprumutat si media capitalului propriu.

Pentru calculul acestor medii folosim valorile existente la inceputul anului si la sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit, astfel:

Gradul de indatorare = sCapital imprumutat (inceputul anului fiscal) + Capital imprumutat (sfarsitul perioadei)t/ sCapital propriu (inceputul anului fiscal) + Capital propriu (sfarsitul perioadei)t

Capitalul imprumutat reprezinta totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.

In capitalul imprumutat includem si creditele sau imprumuturile care au un termen de rambursare mai mic de un an, in situatia in care exista prelungiri ale acestui termen, iar perioada de rambursare curenta, insumata cu perioadele de rambursare anterioare ale creditelor sau imprumuturilor pe care le prelungesc, depaseste un an.

Capitalul propriu cuprinde capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profitul nedistribuit, rezultatul exercitiului si alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementa rilor legale.

In cazul in care gradul de indatorare este mai mic sau egal cu trei, cheltuielile cu dobanzile sunt deductibile integral.
In cazul in care gradul de indatorare este mai mare decat trei, suma cheltuielilor cu dobanzile este nedeductibila in perioada de calcul al impozitului pe profit. In acest caz,
aceasta suma se va reporta in perioada urmatoare, devenind subiect al aceleiasi limitari pentru perioada in care se reporteaza.

Concluzie
Pentru determinarea profitului impozabil, incepand cu anul fiscal 2009, nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile \n valuta a crescut de la 7% la 8%.

Acte normative aplicabile:
Art. 23 alin. (4)-(6) din Codul fiscal
Pct. 59, pct. 63, pct. 64, pct. 67-69 si pct. 70 1 la Titlul ii impozitul pe profit din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal

Articol adaugat in 06 august 2009

Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite Actual nr. 31/ iunie 2009.

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.