Numerotarea facturilor | Corectii facturi care nu au primit serie

Vom analiza, prin cele ce urmeaza, cazul unei societati care emite decizia de numerotare a formularelor cu regim special (facturi) fara a aloca si serie. Tot anul factureaza fara a trece serie pe facturi, doar numar. Vom stabili astfel ce se intampla cu facturile emise care nu au primit si serie.
In cazul unui control de rambursare de TVA, vom vedea in ce masura TVA-ul din facturile respective pe care si l-au dedus clientii societatii nu este considerat deductibil pentru clientii respectivi.


Solutia consultantului:

Din informatiile furnizate rezulta ca facturile la care faceti referire sunt emise inainte de 01 ianuarie 2013. Conform prevederilor art. 155 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal in vigoare pana la data de 31.12.2012, factura trebuie sa cuprinda in mod obligatoriu numarul de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care identifica factura in mod unic.

Astfel cum prevedea art. 146 alin. (1) lit. a), pentru exercitarea dreptului de deducere a TVA, pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila persoana impozabila trebuia sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155.

Asadar, facturile emise de societate trebuiau sa contina un numar de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care identifica factura in mod unic. Pentru ca beneficiarii sa isi poata exercita dreptul de deducere facturile trebuiesc emise in conformitate cu prevederile art. 155 din Codul fiscal . Ca atare, daca facturile nu contin un numar de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care identifica factura in mod unic acestea nu respecta prevederile art. 155 din Codul fiscal iar beneficiarii nu isi pot exercita dreptul de deducere a TVA.

Societatea poate corecta facturile emise in conformitate cu prevederile art. 159 din Codul fiscal . In conformitate cu prevederile pct. 81 indice 2 alin. (3) din normele metodologice date in aplicarea acestui articol organele de inspectie fiscala vor permite deducerea taxei pe valoarea adaugata in cazul in care documentele controlate aferente achizitiilor nu contin toate informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal sau/si acestea sunt incorecte, daca pe perioada desfasurarii inspectiei fiscale la beneficiar documentele respective vor fi corectate de furnizor/prestator in conformitate cu art. 159 din Codul fiscal.

Furnizorul/Prestatorul are dreptul sa aplice prevederile art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal pentru a corecta anumite informatii din factura care sunt obligatorii potrivit art. 155 alin. (5) din Codul fiscal , care au fost omise sau inscrise eronat, dar care nu sunt de natura sa modifice baza de impozitare si/sau taxa aferenta operatiunilor ori nu modifica regimul fiscal al operatiunii facturate initial, chiar daca a fost supus unei inspectii fiscale. Aceasta factura va fi atasata facturii initiale, fara sa genereze inregistrari in decontul de taxa al perioadei fiscale in care se opereaza corectia, nici la furnizor/prestator, nici la beneficiar.