Microintreprindere inregistrata cu intarziere in scop de TVA. Cum se face corectia cu TVA?

07-Nov-2017

2208

In analiza de mai jos, facem referire la o persoana impozabila (microintreprindere platitoare de impozit pe venit 1%) care ar fi trebuit sa devina platitoare de TVA de la 01 ianuarie 2017 insa a fost inregistrata in scopuri de TVA cu intarziere, respectiv in trimestrul IV 2017 de la 01.11.2017 (perioada fiscala trimestrul).

Dupa inregistrarea in scopuri de TVA cu intarziere, persoana impozabila, desi nu este obligata, alege sa efectueze corectiile cu privire la taxa care ar fi trebuit colectata si dedusa stabilind TVA de plata sau de rambursat pentru perioada in care ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri de TVA. In primele trei trimestre a calculat impozit pe venit pe total venituri. In trimestrul IV, facand corectia cu privire la TVA colectata, stabilim daca va corecta si calculul impozitului pe venit aferent fiecarui trimestru in parte si implicit declaratiile D100 pentru primele trimestre.

Iata raspunsul specialistului:

Potrivit art. 105 alin. 1 din Codul de procedura fiscala declaratia de impunere poate fi corectata de catre contribuabil/platitor, pe perioada termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale.

Cum societatea nu a fost supusa vreunei inspectii fiscale, nu poate fi vorba de anularea rezervei verificarii ulterioare, care sa impiedice depunerea unei declaratii rectificative, dupa cum reiese din prevederile art. 105 alin. 5 coroborat cu art. 94 alin. 3 din Codul de procedura fiscala.

Conform art. 53 alin. 1 din Codul fiscal si pct. 5 alin. 1 din Normele metodologice de aplicare baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor se determina in functie de veniturile inregistrate in contabilitate. Totodata, conform pct. 67 alin. 1 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere, cu alte cuvinte prin afectarea conturilor de venituri ori de cheltuieli.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrarea contabila a popririi din salariul unui angajat Suntem IFN, deci notele contabile trebuie sa reflecte monografie specifica.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Import din Turcia cu livrare din Germania Societatea achizitioneaza materie prima de la un furnizor din Turcia. Furnizorul spune ca procedura de livrare este urmatoarea: face Declaratia Vamala de Export a materiei prime...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Modificare perioada fiscala a tva Societate platiatoare de TVA, trimestrial incepand cu 01.04.2024 (TVA prin optiune). La 31.12.2024, are cifra de afaceri 483.772 lei. Este obligata sa treaca la TVA lunar incepand...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Detasare salariati in Germania Fie o societate A din Romania, cu cod CAEN 7820, care furnizeaza muncitori pentru intreprinderea clientului, o societate B, din Germania. Muncitorii urmand sa lucreze pe un santier...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzarea terenurilor agricole achizitionate de la persoane fizice. Tratament contabil, fiscal si implicatii privind TVA Va rog sa imi spuneti daca pentru vanzarea unor terenuri agricole, speta descrisa mai sus, si fiind prima data cand vinde teren, si nu este cu caracter de continuitate, e necesar...citeste mai mult

In baza acestor dispozitii legale, societatea va putea sa depuna declaratii 100 rectificative pentru trim. I-III 2017, daca a procedat si la inregistrarea in contabilitate a TVA colectata pentru perioada ianuarie - octombrie 2017 (pe langa corectia evidentiata fiscal in primul decont de TVA depus dupa inregistrare), cu diminuarea corespunzatoare a veniturilor obtinute in aceasta perioada.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist