Microintreprindere inregistrata cu intarziere in scop de TVA. Cum se face corectia cu TVA?
In analiza de mai jos, facem referire la o persoana impozabila (microintreprindere platitoare de impozit pe venit 1%) care ar fi trebuit sa devina platitoare de TVA de la 01 ianuarie 2017 insa a fost inregistrata in scopuri de TVA cu intarziere, respectiv in trimestrul IV 2017 de la 01.11.2017 (perioada fiscala trimestrul).
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA cu intarziere, persoana impozabila, desi nu este obligata, alege sa efectueze corectiile cu privire la taxa care ar fi trebuit colectata si dedusa stabilind TVA de plata sau de rambursat pentru perioada in care ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri de TVA. In primele trei trimestre a calculat impozit pe venit pe total venituri. In trimestrul IV, facand corectia cu privire la TVA colectata, stabilim daca va corecta si calculul impozitului pe venit aferent fiecarui trimestru in parte si implicit declaratiile D100 pentru primele trimestre.
Iata raspunsul specialistului:
Potrivit art. 105 alin. 1 din Codul de procedura fiscala declaratia de impunere poate fi corectata de catre contribuabil/platitor, pe perioada termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale.
Cum societatea nu a fost supusa vreunei inspectii fiscale, nu poate fi vorba de anularea rezervei verificarii ulterioare, care sa impiedice depunerea unei declaratii rectificative, dupa cum reiese din prevederile art. 105 alin. 5 coroborat cu art. 94 alin. 3 din Codul de procedura fiscala.
Conform art. 53 alin. 1 din Codul fiscal si pct. 5 alin. 1 din Normele metodologice de aplicare baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor se determina in functie de veniturile inregistrate in contabilitate. Totodata, conform pct. 67 alin. 1 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere, cu alte cuvinte prin afectarea conturilor de venituri ori de cheltuieli.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Distribuire dividende interimare Pentru distribuirea de dividende interimare depunem situatiile financiare interimare la 30.06.2026. Pentru reintregirea activului net este necesara o operatiune contabila? As dori...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
In baza acestor dispozitii legale, societatea va putea sa depuna declaratii 100 rectificative pentru trim. I-III 2017, daca a procedat si la inregistrarea in contabilitate a TVA colectata pentru perioada ianuarie - octombrie 2017 (pe langa corectia evidentiata fiscal in primul decont de TVA depus dupa inregistrare), cu diminuarea corespunzatoare a veniturilor obtinute in aceasta perioada.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Facturare servicii de testare bunuri mobile
Intrebare: Firma executa servicii de examinare pe piese din metal pentru client din Corea. Probele vin din Corea ca monstre, fara valoare, iar serviciul se realizeaza in Romania. Dupa efectuarea examinarii acestea se intorc in Corea. Va rog sa imi transmiteti cum emit factura de servicii cu TVA, sau fara TVA? Conform carui articol trebuie sa facturez? Ce documente justificative trebuie sa insoteasca factura?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reconditionare periodica utilaje
Intrebare: Cum se inregistreaza din punct de vedere contabil cheltuielile cu reparatiile periodice (conditionate de inspectii sau revizii majore reglementate prin normativele de exploatare), efectuate la un interval de 5 ani pentru reconditionarea stratului de uzura al unui echipament? Mentionez ca aceasta lucrare nu majoreaza valoarea de inventar a imobilizarii (nu reprezinta o modernizare), ci asigura mentinerea parametrilor tehnici initiali in vederea continuarii exploatarii. Durata de viata utila...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Obligativitate aplicare pro-rata
Intrebare: O societate cu obiect de activitate principal comert, dar are autorizat si CAEN-ul de inchiriere si obtine venituri din aceasta activitate. Societatea detine in proprietate imobile pe care le inchiriaza tertilor, facturarea fiind facuta fara TVA. Achizitia imobilelor a fost facuta de la persoane fizice (fara TVA) si de la persoane jurdice (taxare inversa). Toate utilitatile se refactureaza, respectand regimul fiscal al operatiunii refacturate. Avand in vedere ca pe activitatea de inchiriere...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Recuperare accize motorina
Intrebare: Am depus la Ministerul Energiei documentele privind recuperarea accizei pe motorina pentru trim II. Am rugamintea sa-mi comunicati care este monografia contabila in acest caz. La ce moment trebuie recunoscut venitul din subventii: la momentul depunerii documentatiei la ME sau la momentul aprobarii dosarului de catre ME, avand in vedere ca este aferent trim II?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
