Fiscalitatea.ro » Stiri si articole despre TVA in 2025 | Modificarile legislative TVA

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

X

Recalcularea cifrei de afaceri pentru perioada fiscala in materie de TVA - recalculam plafonul sau cifra de afaceri?

21-Ian-2020

16903

Cu privire la TVA, ca regula generala, conform art. 322 din Codul fiscal perioada fiscala este luna calendaristica. 

Prin exceptie, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent:
1. a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania dar care dau drept de deducere, care nu a depasit plafonul de 100.000 euro. 
2. nu a efectuat una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri. 

O problema des intalnita in practica apare in cazul societatilor care se inregistreaza in scopuri de TVA in cursul anului, fie la infiintare, fie pe parcursul functionarii ca urmare a depasirii plafonului pentru intreprinderile mici ori prin optiune. Vom vedea in continuare cum stabilim in aceste situatii daca perioada fiscala este luna sau trimestrul calendaristic.

1. Persoane impozabile infiintate in cursul anului

• In anul inregistrarii

Persoana impozabila care se inregistreaza in cursul anului trebuie sa declare, cu ocazia inregistrarii conform art. 316 din Codul fiscal, cifra de afaceri pe care preconizeaza sa o realizeze in perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic. 

Daca cifra de afaceri estimata nu depaseste plafonul de 100.000 euro, recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic, persoana impozabila va depune deconturi trimestriale in anul inregistrarii. 

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  TVA nededus. Regim cheltuiala Firma obtine venituri din inchiriere si facturarea se face fara TVA. Pentru facturile primite de la diversi furnizori respectiv utilitati, consumabile birou, softuri si alte...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Vanzare imobil, plafon scutire TVA O societate cu obiect principal de activitate inchirierea si subinchirierea bunurilor imobiliare proprii sau inchiriate (CAEN 6820), desfasoara activitati de inchiriere a unor...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Cheltuieli cu autoturismul. Deductibilitate 50% O societate nu intocmeste foi de parcurs pentru consumul de combustibil, masina este in proprietatea firmei dar are regim mixt. Va rog sa ne spuneti care este regimul...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Regimul juridic si fiscal al imprumutului acordat unei SRL de catre un tert persoana fizica Un SRL, persoana juridica romana, capital 100% privat, nou infiintata primeste o suma de 100.000 eur cu titlu de imprumut pentru o perioada de 18 luni, de la o persoana fizica care...citeste mai mult
• NOUTATI din Codul Fiscal
  Validat de expertul
  Portal Codul Fiscal

  Exigibilitate avans si faptul generator servicii, regularizare factura avans, baza de impozitare in valuta Avem un furnizor de prestari servicii, care vine si imi face corectii, dupa cum urmeaza: - factura initiala iulie 2025: 151.286,50 ron+28.744,43=180.030,93 total cu tva (cota...citeste mai mult

links" target="_blank" style="color: #3a7e44;">citeste mai mult

Astfel, in aceasta situatie se recalculeaza plafonul de 100.000 euro corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic.

• In anul urmator

Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul de 100.000 euro, in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica. Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul de 100.000 euro, persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri. 

Astfel, in aceasta situatie se recalculeaza cifra de afaceri efectiv obtinuta, in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.

Exemplu:

O societate infiintata in luna august 2019 va recalcula plafonul corespunzator celor 5 luni ramase pana la sfarsitul anului:

Cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru data de 31 decembrie 2018 este 4,6581. Astfel plafonul pentru anul 2019 este de 465.810 lei.Acesta se recalculeaza corespunzator: 
465.810 lei / 12 luni x 5 luni activitate = 194.088 lei

Daca cifra de afaceri pe care societatea estimeaza ca o va realiza pana la sfarsitul anului este inferioara acestui plafon, in anul 2019 societatea va depune deconturi trimestriale.

Pentru a stabili perioada fiscala pentru anul 2020, daca in anul 2019 societatea nu a efectuat nicio achiztie intracomunitara de bunuri va recalcula cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul 2019, in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.

Spre exemplu, cifra de afaceri efectiv realizata in perioada de activitate, august – decembrie 2019, este de 238.000 lei, aceasta se recalculeaza in baza activitatii pentru un an:
238.000 lei : 5 luni x 12 luni = 571.200 lei.

Cursul de schimb valabil pentru data de 31 decembrie 2019 este 4,7785 lei/euro. Pe baza acestui curs echivalentul in lei al plafonului este 477.850 RON. 

Intrucat cifra de afaceri recalculata a depasit plafonul de 100.000 euro, in anul 2020 societatea va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica.

2. Intreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de TVA, conform art. 316, in cursul anului 
Intreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de TVA, conform art. 316, in cursul anului, trebuie sa declare cu ocazia inregistrarii cifra de afaceri obtinuta, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg. Daca aceasta cifra de afaceri recalculata depaseste plafonul de 100.000 euro, in anul respectiv perioada fiscala va fi luna calendaristica. Daca aceasta cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul de 100.000 euro, persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care a efectuat in cursul anului calendaristic respectiv una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri inainte de inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal. 

Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul de 100.000 euro, in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica. Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul de 100.000 euro, persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri. 

De exemplu, o microintreprindere a depasit plafonul de scutire in luna septembrie 2019. Cifra de afaceri obtinuta in perioada ianuarie - septembrie este de 315.000 lei. 

Cifra de afaceri recalculata corespunzator activitatii unui an calendaristic este: 
315.000 lei : 9 luni x 12 luni = 420.000 lei 

Intrucat cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul de 100.000 euro (465.810 lei) in anul 2019 societatea va depune deconturile trimestrial daca nu a efectuat nicio achizitie intracomunitara de bunuri in 2019.

Pentru a stabili perioada fiscala pentru anul 2020, daca in anul 2019 societatea nu a efectuat nicio achizitie intracomunitara de bunuri va recalcula cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul 2019, in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.

Spre exemplu, cifra de afaceri efectiv realizata in perioada de activitate, septembrie – decembrie 2019, este de 152.000 lei, aceasta se recalculeaza in baza activitatii pentru un an:
152.000 lei : 4 luni x 12 luni = 456.000 lei.

Intrucat cifra de afaceri recalculata nu a depasit plafonul de 100.000 euro (477.850 lei) , in anul 2020 societatea va utiliza ca perioada fiscala trimestrul calendaristic.

Nota: 

• Cifra de afaceri utilizata pentru stabilirea perioadei fiscale in materie de TVA nu este cifra de afaceri contabila. La determinarea cifrei de afaceri se are in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de TVA corespunzatoare livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum si randurile de regularizari aferente. Nu sunt luate in calcul sumele inscrise in randurile din decont aferente unor campuri de date informative cum sunt facturile emise dupa inspectia fiscala sau informatii privind TVA neexigibila.
• Echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro, in orice situatie, se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, in cursul anului.