Regularizare dividende. Ce cota de impozit se va aplica in 2023? Cea de 5% sau de 8%?

Societatea distribuie in 2022 dividende interimare, pentru care retine impozit de 5%. Regularizarea dividendelor distribuite se va face in anul 2023, la depunerea situatiilor financiare anuale.

Ce cota de impozit se va aplica la regularizarea dividendelor aferente anului 2022 in 2023, 5% sau 8%? Multumesc.

• Tip societate: S.A.
• Numar de angajati: 50-249 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: 4920

Raspunsul expertului contabil Vera Constantin: 

Dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat, optional trimestrial pe baza situatiilor financiare interimare si anual, dupa regularizarea efectuata prin situatiile financiare anuale, daca prin actul constitutiv nu se prevede altfel (art 67 alin (2) din Legea societatilor nr. 31/1990).

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Acestea se pot plati in mod optional trimestrial in termenul stabilit de adunarea generala a asociatilor sau, dupa caz, prin legile speciale, regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in timpul anului urmand sa se faca prin situatiile financiare anuale. Plata diferentelor rezultate din regularizare se face in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar incheiat.

In caz contrar, societatea datoreaza, dupa acest termen, dobanda penalizatoare calculata conform art. 3 din Ordonanta Guvernului nr. 13/2011 privind dobanda legala remuneratorie si penalizatoare pentru obligatii banesti, precum si pentru reglementarea unor masuri financiar- fiscale in domeniul bancar, aprobata prin Legea nr. 43/2012, cu completarile ulterioare, daca prin actul constitutiv sau prin hotararea adunarii generale a actionarilor care a aprobat situatiile financiare aferente exercitiului financiar incheiat nu s-a stabilit o dobanda mai mare.

Evidentierea repartizarii de dividende in cursul exercitiului financiar:

463 Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar = 456 Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul

Retinerea impozitului pe dividende 5%, in 2022:

456 Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul = 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

Plata dividendelor nete:
456 Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul = 5121 Conturi la banci in lei

Plata impozitului de 5%:

446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 5121 Conturi la banci in lei

La inceputul anului urmator incheierii exercitiului in care s-au repartizat dividende trimestriale:

Inchiderea contului de profit si pierdere:
121 Profit sau pierdere = 1171 Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita

Inregistrarea dividendelor de plata finale, conform situatiilor financiare anuale:
1171 Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita = 457 Dividende de plata

Compensarea contului 457 cu 463:
457 Dividende de plata = 463 Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar

Daca s-au acordat mai multe dividende decat permitea profitul anului curent, restituirea de catre asociati a sumei platite in plus in termen de 60 de zile de la aprobarea situatiilor financiare anuale:

5121 Conturi la banci in lei = 463 Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar

In situatia in care din regularizarea anuala a dividendelor platite ca urmare a distribuirii partiale in cursul anului a acestora rezulta sume de restituit de la buget, platitorul de dividende poate solicita restituirea acestora.

De asemenea, in situatia in care platitorul de dividende constata ca sumele distribuite au fost mai mari decat dividendele datorate, acesta corecteaza debitele reprezentand impozit pe dividende declarate la organul fiscal central competent in administrarea obligatiilor fiscale ale acestuia, prin depunerea unei declaratii rectificative in care se evidentiaza suma reprezentand impozit pe dividende rezultata ca fiind platita in plus ca urmare a regularizarii anuale a dividendelor, dupa restituirea de catre asociati/ actionari a dividendelor.

Cererea de restituire se poate depune numai dupa restituirea dividendelor de catre actionari si in termen de 5 ani.

Declaratia de regularizare/ cererea de restituire a impozitului pe dividende, se depune la organul fiscal competent.

Restituirea sumelor reprezentand impozit pe dividende cuvenite platitorului se efectueaza prin decontare bancara, in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale.

Depunerea declaratiei de regularizare/ cerere de restituire a impozitului pe dividende se realizeaza numai ulterior depunerii declaratiei rectificative la organul fiscal competent.

Impozitul platit in plus in 2022 este in cota de 5% prin urmare si regularizarea se va face prin aplicarea cotei valabile la data platii dividendelor interimare.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.