Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Intrebare:
O societate comerciala, inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal achizitioneaza de la o societate comerciala din Marea Britanie servicii de telementenanta, asistenta tehnica si intretinere pentru sistemul de supraveghere a unei zone de lucru.
Daca se datoreaza TVA in Romania si se depune declaratie recapitulativa?
Pentru ca serviciile prestate de societatea din Marea Britanie sunt de natura serviciilor de telecomunicatii trebuie aminitit ca in ceea ce priveste stabilirea locului prestarii serviciilor potrivit prevederilor art. 133 din Codul fiscal, in cazul serviciilor de telecomunicatii se aplica exceptia care primeaza regulii generale prevazute la art. 133 alin. (3) pentru serviciile prestate persoanelor neimpozabile.
Exceptia este prevazuta la art. 133 alin. (5) lit. e) pct. 9 din Codul fiscal si se refera la servicii de telecomunicatii prestate persoanelor neimpozabile care sunt stabilite sau isi au domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii si la servicii de telecomunicatii prestate persoanelor neimpozabile care sunt stabilite, au domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Comunitate si serviciile de telecomunicatii au fost efectiv utilizate in alt stat membru decat statul membru in care persoana neimpozabila este stabilita, are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Pentru aplicarea exceptiei prevazute la 133 alin. (5) lit. e) pct. 9 din Codul fiscal se considera servicii de telecomunicatii serviciile avand ca obiect transmiterea, emiterea si receptia de semnale, inscrisuri, imagini si sunete sau informatii de orice natura, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau receptii.
Serviciile de telecomunicatii cuprind, de asemenea, si furnizarea accesului la reteaua mondiala de informatii.
In cazul serviciilor din exemplul nostru, chiar daca sunt servicii de telecomunicatii se aplica regula generala de stabilire a locului de prestare prevazuta la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, deoarece beneficiarul are statutul de persoana impozabila.
Conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile.
In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
Atunci cand prestatorul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru, beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania realizeaza o achizitie intracomunitara de servicii care se declara in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal, daca serviciul nu este scutit de taxa.
Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal de care beneficiaza persoane impozabile stabilite in Romania si care sunt prestate de un prestator persoana impozabila care nu este stabilit in Romania, au locul prestarii in Romania, fiind aplicabile cotele de TVA prevazute la art. 140 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile de TVA prevazute la art. 141, 143, 144 sau 1441 din Codul fiscal.
Pentru serviciile din exemplul nostru nu sunt aplicabile scutirile de TVA prevazute la art. 141, 143, 144 sau 1441 din Codul fiscal, fiind operatiuni taxabile supuse cotei de 19% prevazuta la art. 140 alin. (1) din Codul fiscal.
Conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, taxa este datorata de orice persoana impozabila, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 133 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 1251 alin. (2), chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 153 alin. (4) sau (5).
In cazul serviciilor taxabile achizitionate intracomunitar taxa este datorata conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in situatia in care beneficiarul persoana impozabila stabilit in Romania nu si-a indeplinit obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA conform art 153 sau 1531 din Codul fiscal.
Prin urmare societatea din Romania fiind inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, aplica taxarea inversa conform art. 157 alin. (2) din Codul fiscal, inscriind taxa aferenta serviciului achizitionat la randurile 7.1 si 7.1.1 si 19.1 si 19.1.1 din decont, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila si declara in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
Cheltuieli si TVA deductibile limitat. Ce tratament se aplica?Microintreprinderi: Pentru trim. IV nu se declara si nu se plateste impozit pana la data de 25 ianuarie 2023?Modificarea legislatiei francizei, aprobata in Guvern!Revista Romana de Fiscalitate nr. 32, Octombrie 2009 - pagina 4Video: Declaratia unica. Cum se face depunerea?Ultimele articole
Facturi trimise de doua ori in E-Factura. Cum poate fi rezolvata situatiaAsociat in doua societati care depasesc plafonul de 500.000 euro cumulat. Care dintre firme va ramane la impozitul microFirmele care trec de la plata impozitului micro la cel pe profit pot depune D700 pana pe data de 15 aprilie 2024 inclusivReprezentantii IMM-urilor RESPING scaderea pragului de la 500.000 la 100.000 euro pentru microintreprinderiSituatii financiare anuale. Microintreprinderile trebuie sa depuna bilantul pana pe 29 mai 2024Articole similare
Transport marfa. Codul de inregistrare in scopuri de TVAMarfa primita cu aviz, factura neprimitaAchizitii fara drept de deducere. Completarea decontului de TVARevista Romana de Fiscalitate nr. 32, Octombrie 2009Modificare de ultima ora a Declaratiei 394, privind tranzactiile cu persoanele afiliate! Evitati o amenda de pana la 14.000 de lei!Ultimele articole
Erori la incarcarea facturilor in E-Factura. Cum se corecteaza erorile de TVAConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate. Afla TOTUL despre Noul Cod Fiscal si modificarile din 2024Cele mai recente modificari aduse Codului Fiscal, discutate in Turneul National de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop&StratonFacturi primite ulterior depunerii declaratiilor fiscale. Care sunt implicatiile contabile si fiscale?Cum sa supravietuiesti noilor masuri legislative care zguduie din temelii sistemul fiscal romanescSfaturi de la experti
Intrebare: Referitor la: ,,Asta inseamna ca in situatia livrarilor, achizitiilor intracomunitare, import/export se va declara totul in RO e-Transport indiferent daca sunt sau nu produse cu risc fiscal, indiferent de categoria de vehicul...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Va rugam sa ne spuneti daca a aparut vreo modificare legata de cele doua conditii legate de masa bruta de 500 kg si valoare de 10.000 ron pentru achiziitiile si livrarile intracomunitare si importuri/exporturi sau aceste conditii...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<