Tratament indemnizatie deplasare de la 1 februarie 2013

05-Mar-2013

4885

Pentru a clarifica modul in care tratam fiscal indemnizatia pentru deplasare incepand cu 1 februarie 2013, vom analiza astazi cazul uneo societati care a incheiat un contract cu o firma de training care asigura diurna salariatilor.

Pe perioada trainingului, masa angajatilor depaseste 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia personalului din institutiile publice, si avand in vedere art. 55 alin.(2) lit.i) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, modificat prin OG 8/2013, vom stabili care este tratamentul fiscal al acestor cheltuieli ocazionate cu masa angajatilor trimisi in interes de serviciu in ce priveste impozitul pe salarii, contributiile sociale obligatorii si impozitul pe profit.

Solutia consultantului:

Incepand cu 1 februarie 2013, indemnizatia primita de angajati pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru salariatii din institutiile publice: se supune impozitului pe salarii, se include in baza lunara de calcul a contributiilor sociale obligatorii, indiferent de entitatea platitoare conform art. 55 alin.(2) lit.i), art. 55 alin.(4) lit.g), art. 296^ 15 lit.g), art. 296^ 4 alin.(1) lit.m),

In cazul platitorilor de impozit pe profit, suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, care depaseste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice reprezinta cheltuiala nedeductibila la calculul profitului impozabil (art 21 alin. 3 lit b din Codul Fiscal ).

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligativitate retinerii garantii salariati Avem o intrebare referitoare la obligativitatea retinerii garantiilor de la angajatii din departamentul trezorerie (care gestioneaza platile) din cadrul unei societati comerciale...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Impozitul pe profit cumulat la 9 luni este mai mic decat cel declarat la 6 luni. Ce se declara in D100? La 30 iunie impozitul pe profit contabilizat si declarat prin D100 a fost de 8552 lei. La 30 sept impozitul cumulat din per ian-sept este de 5851 lei. Ce inregistrari contabile fac...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Noutati pentru consultantii fiscali: Hotararea CCF nr. 112025 aduce schimbari importante pentru consultantii fiscali citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plafon avans decontare si diurna Legea 70/2015 spune la Art. 5. - Plafoanele-limita prevazute de prezentul capitol nu se aplica de catre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), pentru urmatoarele operatiuni: d)...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare online prin Emag Societatea noastra doreste sa achizitioneze serviciul "FulFilment by Emag", adica sa transfere in depozitele Emag marfa, pe care acesta sa o vanda online. Din punctul nostru de...citeste mai mult

Totodata, art. 21 alin. (4) lit. l, stabilesta ca nu sunt cheltuieli deductibile din punct de vedere al impozitului pe profit, alte cheltuieli salariale si/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat, cu exceptia prevederilor titlului III;

Avand in vedere reglementarile mentionate mai sus, faptul ca art. 21, alin 3 lit b) nu este abrogat in acest moment, creaza o serie de confuzii, ce poate duce la o dubla impozitare a sumei ce depaseste plafonul de 2.5, atat din punct de vedere al impozitului pe profit cat si impozit pe salarii si contributii sociale.

Astfel, pentru a evita astfel de tratamente confuze, pana la aparitia normelor metodologice de aplicare a codului fiscal , care speram sa rezolve aceste probleme, va recomandam sa acordati ca diurna suma de maxim 32,5 lei /zi pentru deplasari interne, urmand ca diferenta cheltuielilor cu masa care depaseste cunatumul de 32,5 lei /zi /persoana, sa o acordati ca avantaj de natura salariala si sa o includeti in venitul brut – cont 641, aceasta diferenta urmand a se impozita la fel ca si veniturile de natura salariala, nemaifiind considerata indemnizatie de deplasare pentru care se aplica prevederile art. 21, alin (3), lit b).