
Raportul Special
realizat de specialisti
Intrebare: Societatea noastra inregistrata in scopuri de TVA in Romania intentioneaza sa faca un import pentru un mijloc de transport nou si un calculator din SUA, formalitatile de import si plata taxelor facandu-se in Germania. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA-ului? Daca se plateste TVA in Germania pentru import se poate cere rambursarea lui? In Romania mai trebuie platit TVA pentru aceasta achizitie?
Raspuns: In functie de conditia de livrare negociata cu furnizorul, presupun ca bunurile vor fi transbordate in Germania si vor fi preluate de catre o casa de expeditie din Germania, inregistrata in scopuri de TVA in Germania. In conditiile in care in Germania se aplica masurile de simplificare pentru importurile efectuate in acest stat, casa de expeditie intocmeste declaratia vamala sumara de import a bunurilor pe teritoriul Germaniei fara achitarea TVA.
Acest lucru este posibil deoarece casa de expeditie face dovada ca importul efectuat pe teritoriul Germaniei este urmat de o livrare intracomunitara a acelorasi bunuri importate.
Sunt aplicabile, astfel, prevederile art. 32 din Directiva 112/2006, conform caruia in cazul in care expedierea sau transportul bunurilor incepe intr-o tara terta, atat locul livrarii de catre importatorul desemnat ca fiind persoana obligata la plata TVA (de exemplu casa de expeditie din Germania), cat si locul oricarei livrari ulterioare sunt considerate a fi situate in statul membru de import al bunurilor. In situatia prezentata de dvs. locul importului este in Germania.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Aceasta prevedere este cuprinsa si in Codul fiscal din Romania la art. 142 si pct. 44 din normele de aplicare.
In baza prevederilor art. 142, alin. 1, lit. l) din Codul fiscal, sunt scutite de la plata TVA in vama importurile de bunuri care au fost transportate dintr-o tara terta, atunci cand bunurile respective sunt destinate unei livrari intracomunitare de bunuri care se incadreaza la operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA in baza prevederilor art. 143. alin, (2), litera a).
Asa cum rezulta si din normele metodologice de aplicare ale acestui articol, la pct. 44, scutirea de la plata TVA in vama se acorda doar in situatia in care importul este urmat de livrarea intracomunitara a acelorasi bunuri. Scutirea se acorda daca la data importului, importatorul pune la dispozitia organelor vamale urmatoarele informatii:
1. codul sau de inregistrare in scopuri de TVA atribuit in baza prevederilor art. 153 din Codul fiscal;
2. codul de inregistrare in scopuri de TVA al clientului din statul membru caruia ii sunt livrate bunurile;
3. dovada faptului ca bunurile importate urmeaza sa fie transportate sau expediate din statul membru in care se face importul spre un alt stat membru in aceeasi stare in care se aflau in momentul importului.
Firma din S.U.A. este considerata operator extracomunitar, reprezentat fiscal pe teritoriul Olandei prin casa de expeditie care poate avea si calitatea de importator al bunurilor.
In aceste conditii, deoarece bunurile au fost livrate de pe teritoriul Germaniei, operatiunea care se va efectua de firma dvs. poate reprezenta o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care se aplica regimul de taxare inversa prin formula
4426 = 4427.
Operatiunea se declara prin noul formular de decont de TVA reglementat prin O.A.N.A.F. 77 din 21.01.2010 la randul 5, respectiv 5.1 si la randul 17, respectiv 17.1.
Modalitatea de raportare a acestei operatiuni in declaratia 390 rezulta din prevederile O.A.N.A.F. 76 din 21 ianuarie 2010.
Astfel, pentru achizitiile intracomunitare de bunuri care provin de la un furnizor nestabilit in Comunitate si care a desemnat un reprezentant fiscal sau o casa de expeditie in statul membru in care incepe transportul bunurilorb si se efectueaza livrarea intracomunitara de bunuri, se procedeaza astfel:
? la rubrica "Denumire operator intracomunitar" se inscrie denumirea furnizorului (nu a reprezentantului fiscal sau a casei de expeditie);
? la rubrica "Cod operator intracomunitar" se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei straine prin reprezentant fiscal sau casa de expeditie.
In O.A.N.A.F. 76/2010 se regaseste si urmatorul exemplu referitor la modalitatea de declarare achizitiei intracomunitare pe teritoriul Romaniei: o societate "A" dintr-un stat extracomunitar (X) vinde unei societati din Romania "B" bunuri. Bunurile sunt importate intr-un stat membru al Uniunii Europene (Y) de catre societatea de expeditie "C" si apoi aceeasi societate "C" declara in numele furnizorului "A" din statul extracomunitar (X) (dar sub propriul cod de TVA) livrarea intracomunitara a bunurilor din statul membru (Y) in Romania.
In astfel de situatii se va considera drept reprezentant fiscal societatea de expeditie "C". In declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi inscrisa denumirea furnizorului, respectiv societatea "A" din statul extracomunitar (X), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" codul din statul membru (Y) al societatii de expeditie "C" care a declarat livrarea intracomunitara.
Totusi, deoarece nu cunosc reglementarile vamale specifice Germaniei care se pare ca nu aplica masurile de simplificare, va recomand sa luati legatura cu un birou vamal sau cu casa de expeditie pentru a cunoaste regimul TVA.
De asemenea, nu stiu daca autoritatea fiscala din Germania este de acord cu restituirea TVA achitata pentru importul de bunuri efectuate pe teritoriul Germaniei, motiv pentru care va recomand sa va adresati serviciului specilizat din cadrul organului fiscal competent.
Procedura de restituire a TVA este reglementata prin O.A.N.A.F. 3 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de catre persoanele impozabile stabilite in Romania pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene publicat in M.Of. 32 din 15 ianuarie 2010.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari FISCALE aduse de Legea Austeritatii. Explicatii si Exemple
Articole similare
Ministrul Economiei: Sunt probleme cu banii, dar nu la nivelul salariilor si al pensiilor!Achizitii de la o societate inactiva. Ce implicatii fiscale si contabile apar?Obligatii declarative cu termen la 31 ianuarie 2012Avantajele regimului contraventiilor multipleREMINDER: Obligatii fiscale cu termen limita 30 si 31 ianuarieUltimele articole
Mijloace fixe. Cum sa le scoateti din evidenta + o MONOGRAFIE contabila utilaBon fiscal fara cod QR. Poate fi deductibil dupa data de 1 septembrie 2025?SAF-T si D406. Termenul de depunere este 30 septembrie sau 1 octombrie pentru luna august 2025?Garantie SGR in 2025. Ce trebuie sa stiti despre raportarea in D300 si codificarea SAF-TBon fiscal ANULAT. Mai trebuie declarat in D394? F4109 se depune in aceasta situatie?Articole similare
Incepand de astazi va fi disponibila aplicatia pentru completarea Formularului 094 in format electronicLivrare bunuri cu instalare. Cum facturam si cand e necesara declararea reprezentantului fiscal?Sinteza modificarilor privind facturile fiscale. Schimbari in vigoare de la 1 ianuarie 2013Calendar fiscal: Obligatii declarative cu termene in luna augustPerioada fiscala pentru TVA. Depasire plafon de 100.000 euro. Ce obligatii apar?Ultimele articole
Particularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 25 ianuarie 2024Calendar obligatii fiscale ANAF. Ce declaratii fiscale trebuie depuse in luna ianuarie 2024Facturi primite ulterior depunerii declaratiilor fiscale. Care sunt implicatiile contabile si fiscale?D301 in 2023. Cine are obligatia depunerii formularului?Articole similare
Instructiunile de aplicare a scutirii de TVA pentru exporturi, modificate de Ordinul 2148/2020. Tabel comparativRevanzarea unor bunuri diverse. Vanzarea in pierdere. Cum facem inregistrarea in conturile de stocuri?Amenajare spatiu inchiriat. Care este tratamentul fiscal si contabil?Persoanele care inchiriaza intre 1 si 5 camere inclusiv sunt obligate sa impoziteze la norma de venitLivrari scutite de TVA. Cum declaram facturile in D 394?Ultimele articole
Cheltuieli deductibile. Ce cheltuieli pot fi deductibile pentru un PFI in 2025Impozit pe profit. Firmele NU pot trece la impozit micro din 2026, chiar daca indeplinesc conditiileAdministrator firma. In ce conditii poate fi administrator in mai multe microintreprinderiCheltuieli deductibile. In ce conditii pot fi deduse 100% cheltuielile autoImpozit dividende. Repartizare dividende din anii anteriori in august 2025 catre asociati din UESfaturi de la experti
Aplicarea sistemului RO e-Factura pentru serviciile cu locul prestarii in alt stat membru
Intrebare: Mentionez ca furnizorul nu a transmis factura prin SPV.
In acest caz, cum procedez?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Cum setati in SAGA NC pentru AIC fara gestiune - raportare SAF-T si Intrastat
Intrebare: Nu stiu cum sa fac acest lucru in soft Saga. Anterior, ii intrebasem pe cei de la SAGA daca pot da codul NC fara sa creez articol de stoc si mi-au spus ca nu se poate.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Ce beneficii si facilitati salariale neimpozabile pot acorda angajatorii salariatilor intr-un an
Declaratia 101. Cum sa o completati daca treceti de la impozit micro la impozit pe profit in 2025
Registru Unic de Control. Este necesar un nou registru la schimbarea sediului social?
Obligatiilor companiilor in ceea ce priveste inregistrarea si raportarile la O.N.P.C.S.B
Lichidare firma. Exemplu de MONOGRAFIE contabila utila in 2025 daca va inchideti firma
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA