ANAF: Tabel comparativ privind modificarile aduse Codului Fiscal de OUG 43/2019 (pentru impozitul pe venit)

Directia Generala Regionala a Finantelor Publice (DGRFP) Brasov, din cadrul ANAF, a realizat un tabel comparativ privind modificarile aduse Codului Fiscal de OUG 43/2019 (pentru impozitul pe venit).

In cele ce urmeaza redam modificarile si completarile aduse de OUG 43/2019 (publicat vineri, 21 iunie 2019, in M.Of.) art. 66, pc. 5 din Codul Fiscal (din OUG 114/2018 - privind impozitul pe venit).

Inainte de modificarea adusa de OUG 43/2019 

Articolul 60 - Scutiri Sunt scutiti de la plata impozitului pe venit urmatorii contribuabili: 
.... 
5. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3), in perioada 1 ianuarie 2019 - 31 decembrie 2028 inclusiv, pentru care sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) angajatorii desfasoara activitati in sectorul constructii care cuprind: 
(i) activitatea de constructii definita la codul CAEN 41.42.43 - sectiunea F - Constructii;

(ii) domeniile de producere a materialelor de constructii, definite de urmatoarele coduri CAEN:
2312 - Prelucrarea si fasonarea sticlei plate; 
2331 - Fabricarea placilor si dalelor din ceramic; 
2332 - Fabricarea caramizilor, tiglelor si altor produse pentru constructii din argila arsa; 
2361 - Fabricarea produselor din beton pentru constructii; 
2362 - Fabricarea produselor din ipsos pentru constructii; 2363 - Fabricarea betonului; 
2364 - Fabricarea mortarului; 
2369 - Fabricarea altor articole din beton, ciment si ipsos; 
2370 - Taierea, fasonarea si finisarea pietrei; 
2223 - Fabricarea articolelor din material plastic pentru constructii; 
1623 - Fabricarea altor elemente de dulgherie si tamplarie pentru constructii; 
2512 - Fabricarea de usi si ferestre din metal; 
2511 - Fabricarea de constructii metalice si parti componente ale structurilor metalice; 
0811 - Extractia pietrei ornamentale si a pietrei pentru constructii, extractia pietrei calcaroase, ghipsului, cretei si a ardeziei; 
0812 - Extractia pietrisului si nisipului; 
711 - Activitati de arhitectura, inginerie si servicii de consultanta tehnica; 

Dupa modificarea adusa de OUG 43/2019 – prevederi in vigoare cu data 21 iulie 2019 

La articolul 60 punctul 5 se modifica: 
5. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3), in perioada 1 ianuarie 2019 - 31 decembrie 2028 inclusiv, pentru care sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) angajatorii desfasoara activitati in sectorul constructii care cuprind: 
(i) activitatea de constructii definita la codul CAEN 41.42.43 - sectiunea F - Constructii;
(ii) domeniile de producere a materialelor de constructii, definite de urmatoarele coduri CAEN:
2312 - Prelucrarea si fasonarea sticlei plate; 
2331 - Fabricarea placilor si dalelor din ceramica; 
2332 - Fabricarea caramizilor, tiglelor si altor produse pentru constructii din argila arsa; 
2361 - Fabricarea produselor din beton pentru constructii; 
2362 - Fabricarea produselor din ipsos pentru constructii; 
2363 - Fabricarea betonului; 
2364 - Fabricarea mortarului; 
2369 - Fabricarea altor articole din beton, ciment si ipsos; 
2370 - Taierea, fasonarea si finisarea pietrei; 
2223 - Fabricarea articolelor din material plastic pentru constructii; 
1623 - Fabricarea altor elemente de dulgherie si tamplarie pentru constructii; 
2512 - Fabricarea de usi si ferestre din metal; 
2511 - Fabricarea de constructii metalice si parti componente ale structurilor metalice; 
0811 - Extractia pietrei ornamentale si a pietrei pentru constructii, extractia pietrei calcaroase, ghipsului, cretei si a ardeziei; 
0812 - Extractia pietrisului si nisipului; 
2351 - Fabricarea cimentului; 
2352 - Fabricarea varului si ipsosului;
2399 - Fabricarea altor produse din minerale nemetalice n.c.a.; 
(iii) 711 - Activitati de arhitectura, inginerie si servicii de consultanta tehnica;

Inainte de modificarea adusa de OUG 43/2019 

b) angajatorii realizeaza cifra de afaceri din activitatile mentionate la lit. a) in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala, calculata cumulat de la inceputul anului, inclusiv luna in care aplica scutirea; 

Dupa modificarea adusa de OUG 43/2019 – prevederi in vigoare cu data 21 iulie 2019 

b) angajatorii realizeaza cifra de afaceri din activitatile mentionate la lit. a) si alte activitati specifice domeniului constructii in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala. Pentru societatile comerciale nouinfiintate, respectiv inregistrate la registrul comertului incepand cu luna ianuarie a anului 2019, cifra de afaceri se calculeaza cumulat de la inceputul anului, inclusiv luna in care se aplica scutirea, iar pentru societatile comerciale existente la data de 1 ianuarie a fiecarui an se considera ca baza de calcul cifra de afaceri realizata cumulat pe anul fiscal anterior. Pentru societatile comerciale existente la data de 1 ianuarie al fiecarui an care au avut o cifra de afaceri din activitatile mentionate la lit. a) realizata cumulat pe anul fiscal anterior de peste 80% inclusiv, facilitatile fiscale se vor acorda pe toata durata anului in curs, iar pentru societatile comerciale existente la aceeasi data care nu realizeaza aceasta limita minima a cifrei de afaceri se va aplica principiul societatilor comerciale nou-infiintate. Aceasta cifra de afaceri se realizeaza pe baza de contract sau comanda si acopera manopera, materiale, utilaje, transport, echipamente, dotari, precum si alte activitati auxiliare necesare activitatilor mentionate la lit. a). Cifra de afaceri va cuprinde inclusiv productia realizata si nefacturata; 

Inainte de modificarea adusa de OUG 43/2019 

c) veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea, sunt cuprinse intre 3.000 si 30.000 lei lunar inclusiv si sunt realizate in baza contractului individual de munca;

Dupa modificarea adusa de OUG 43/2019 – prevederi in vigoare cu data 21 iulie 2019 

c) veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea sunt calculate la un salariu brut de incadrare pentru 8 ore de munca/zi de minimum 3.000 lei lunar. Scutirea se aplica pentru sumele din venitul brut lunar de pana la 30.000 lei, obtinut din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3), realizate de persoanele fizice. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 30.000 lei nu va beneficia de facilitati fiscale;

Inainte de modificarea adusa de OUG 43/2019 

d) scutirea se aplica potrivit instructiunilor la ordinul comun al ministrului finantelor publice, al ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice si al ministrului sanatatii, prevazut la art. 147 alin. (17), iar Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate reprezinta declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiilor de aplicare a scutirii.

Dupa modificarea adusa de OUG 43/2019 – prevederi in vigoare cu data 21 iulie 2019 

d) scutirea se aplica potrivit instructiunilor la ordinul comun al ministrului finantelor publice, al ministrului muncii si justitiei sociale si al ministrului sanatatii, prevazut la art. 147 alin. (17), iar Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate reprezinta declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiilor de aplicare a scutirii;

e) mecanismul de calcul al cifrei de afaceri prevazut la lit. b), in vederea aplicarii facilitatii fiscale, se va stabili prin ordin al presedintelui Comisiei Nationale de Strategie si Prognoza, care se va publica pe siteul institutiei. 

OUG 43/2019 pentru modificarea si completarea unor acte normative care privesc stabilirea unor masuri in domeniul investitiilor a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 507 din 21 iunie 2019.